第3章货币资金的核算.ppt

3.3 其他货币资金的核算 【例3.15】10月16日，企业收到开户银行通知，多余的外埠存款1500元已退回企业存款户。根据银行通知，编制银行存款收款凭证，作会计分录如下： 借：银行存款 1500 贷：其他货币资金─外埠存款 1500 第二十八页，共三十一页。 思考题 货币资金是施工企业生产经营过程中，停留在货币形态的资金，是流动性最强的资产。按照存放地点和用途的不同，可以分为现金、银行存款和其他货币资金。…… …… 详见P72 小结 第3章 货币资金的核算 思考与练习详见P73 练习题 第二十九页，共三十一页。 Thank You ! 第三十页，共三十一页。 内容总结 工程成本会计。广义的现金，是指库存现金、银行存款、其他货币资金和其他符合现金定义的各种票证。我国会计上的现金是狭义的现金概念，即指企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。② 每日的现金支出应从库存现金中支付或者从银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不能坐支。⑤ 企业必须建立和健全现金账目，逐笔记载现金收付，账目要日清月结，做到账款相符。现金核算分为序时和总分类核算。“现金日记账”是按照现金收支业务的先后顺序，连续、全面地反映现金收入、支出和结存情况的原始记录账簿。根据“现金盘点报告表”，编制现金付款凭证，作会计分录如下：。根据银行盖章的现金交款回单，编制现金付款凭证，作会计分录如下： 第三十一页，共三十一页。 工程成本会计 Project Cost Accounting 第一页，共三十一页。 第3章 货币资金的核算 货币资金是企业的生产经营资金在循环周转过程中，停留在货币形态的资金。施工企业的货币资金，按其存放地点和用途不同，可以分为现金、银行存款和其他货币资金。 货币资金是企业流动资产的一个重要组成部分，它反映了企业的直接支付能力，是企业资产中流动性最强的资产，同时也是盈利能力最差的资产。因此，加强管理和控制，提高货币资金的周转速度和使用效益，具有重要的意义。 3.1 现金的核算 现金是货币资金的重要组成部分，有广义和狭义之分。广义的现金，是指库存现金、银行存款、其他货币资金和其他符合现金定义的各种票证。狭义的现金仅指库存现金。我国会计上的现金是狭义的现金概念，即指企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。 3.1.1 现金管理制度的主要内容 第二页，共三十一页。 3.1 现金的核算 1. 现金的使用范围 ① 职工工资、津贴。 ② 个人劳务报酬。 ③ 颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 ④ 各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出。 ⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款。 ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费。 ⑦ 结算起点以下的零星开支，目前规定结算起点为1000元。 ⑧ 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2. 库存现金的限额 库存现金限额是指施工企业为保证日常零星支出，按规定允许留存现金的最高限额。 第三页，共三十一页。 3. 现金收支的日常管理 3.1 现金的核算 ① 企业收入的现金应于当日送存开户银行，当日送存有困难的，可按开户银行确定的时间送存。 ② 每日的现金支出应从库存现金中支付或者从银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不能坐支。需要坐支的，由开户银行核定坐支范围和限额。 ③ 从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以现金支付。对于违反现金管理制度的款项，银行有权拒绝支付。 ④ 因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险抗灾以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审查批准后，予以现金支付。 ⑤ 企业必须建立和健全现金账目，逐笔记载现金收付，账目要日清月结，做到账款相符。 第四页，共三十一页。 ⑥ 不准用不符合财务制度的凭证（如白条等）顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金。不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）。禁止发行变相货币。不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 3.1 现金的核算 3.1.2 现金的内部控制制度 现金最容易发生收、付上的差错或被某些现金经管人员长期挪用或侵占。因此，企业必须建立、健全现金的内部控制制度，对其实施严密管理，防止发生现金损失。 1. 内部控制制度的主要内容包括以下几个方面 ① 企业必须建立严格的现金管理责任制。 ② 企业必须建立现金收付的审核和签证制度。 ③ 企业必须建立收据和发票的领用制度。 ④ 企业必须建立现金的定期清查盘点制度。 第五页，共三十一页。 3.1 现金的核算 2. 企业对收到的现金