1.税收筹划基本知识.pptx

南京工业职业技术学院工商管理系会计教学团队 周满;;名言：死亡与纳税无法逃避!;;;;案例背景：某学者主编了一本教材，其他参编人员共有5位，预计该书出版后能获得稿酬18000元。请问如何进行纳税安排才能使总税负最小？;税收筹划，又称纳税筹划，是指纳税人或代理机构在不违反法律法规（税法及其他相关法律法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。;税收筹划的特点;例如：某机电经销公司，于2006年成立，属于增值税一般纳税人。该公司经理在了解增值税是凭外购的增值税专用发票进行抵扣后，就聘请某大企业的财务主管为其企业进行避税。该财务主管的第一项工作就是从“增值税专用发票抵扣”入手。他找到一家经营机电的小规模纳税人（该小规模纳税人为定额征收户）协商，让这个小规模纳税人在进货时，向销货方索取增值税专用发票，并在户头填写机电经销公司的名称，然后机电经销公司把发票拿来抵扣进项税，从而少缴增值税税款。几个月下来，该机电经销公司就少缴纳增值税税款达26万多元。 请分析：上述行为是否属于税收筹划？是否合法？为什么？;例如：某新型建筑材料生产企业，产品技术含量较高，成本较低，主要销售给建筑单位。两年前该企业还属于小规模纳税人，由于对现行的增值税政策了解不多，这家企业只是一味地模仿其他企业的做法，通过种种方法把自己的小规模纳税人身份转变成一般纳税人。由于一般纳税人增值税税率为17％，而该企业外购原料少，能抵扣的进项税额不多，导致该企业增值税税负高达11.6％。此时，该企业才意识到转变身份带来了沉重的税负。为此，他们采取了销售收入不入账等手段，以达减轻税负的目的。 请问： 该企业是否达到了税收筹划的目的？为什么？ 该纳税人在增值税筹划前应考虑哪些问题？ ; 税收筹划不能仅仅考虑某一个税种，而要从企业的总体税负考虑，否则就可能出现在某一税种上减轻了负担，而在另外一个税种上增加了负担，总体上没有任何税收利益，甚至还加重了企业税收负担的情况。此外，还要考虑筹划带来的其他相关成本。因此，从整体角度进行税收筹划很有必要。;企业进行税收筹划的目的，即要在法律允许的范围内最大限度的减轻税收负担，降低税收成本，从而实现企业财务利益最大化。 具体分为两层含义：一是要选择低税负，低税负就意味着低成本，高资本回收率；二是要推迟纳税时间，取得延迟纳税收益。; 税种的选择 会计处理方法的选择 税收优惠政策等 例如：某包装彩印厂，生产纸箱，经营者在该项目的筹建过程中发现，生产销售纸箱在增值税上没有什么优惠政策，在整个生产流程中也难以找到政策漏洞进行避税。但在他们了解福利企业生产销售产品可以享受增值税即征即退的优惠政策后，就到民政部门以“为残疾人解决就业问题”为理由申请开办福利企业，招集了一批残疾人作为该公司的员工，并确保残疾人员工达到税法规定的比例。经税务机关审查批准后，企业享受了增值税即征即退的优惠，达到了节税目的。如果企业采取虚报残疾人员工人数的办法以获取税收优惠，就把企业置于风险当中。; 税收筹划是一种事先安排，其涉及许多不确定因素，这使得税收筹划具有一定的风险。筹划者如有不慎，就会使筹划活动由合法走向非法，从而演变为偷税、漏税、欠税及骗税行为，并要承担法律责任，根据非法税收筹划的性质及后果，违法者应承担的法律责任可分为刑事责任和行政责任（罚款、收取滞纳金）。 税收筹划条件风险：人员素质、筹划技术手段等 税收筹划时效性风险：税收政策的不稳定（税收细则常变） 征纳双方认定差异的风险：如：售价明显偏低且无正当理由情况下销售额的确定。;与税收筹划相关的概念;项目;项目;以优惠为名拒开发票 饭店是否属偷逃税？;项目;项目;项目;是否抗税？;项目;项目;项目;是否是节税？;与税收筹划相关的概念之区别案例;主要方式;案例：甲企业为增值税一般纳税人，若某件商品通常的销售价格是117元（含税），购进价格是81.9元（含税），那么销售者应缴纳的增值税，毛利润为多少？ 应缴纳的增值税＝（117-81.9）÷1.17×0.17＝5.1元 城建税和教育费附加＝0.51元 获得的毛利润＝（117-81.9）÷1.17-0.51＝29.49元 若销售者有条件将销售价格提高到134.55元，则缴纳的增值税、毛利润为多少？销售者是否实现了税负转嫁？ 应缴纳的增值税＝7.65元 城建税和教育费附加＝0.765元 获得的毛利润＝44.24元 结论：从以上数字可以看出，销售价格提高后，虽然销售者缴纳的增值税及附加增加了2.8元，但其获得的毛利润却增加了14.75元，利润增长大于税款的增长，实际上把税负转嫁给了该商品的购买者。 ;税收筹划的分类;原则;财务利益最大化原则案例;税收