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知识点【个税中的年终奖 （一）个人取得全年一次性奖金计税方法★★★ 1.单独作为1个月工资、薪金所得纳税 2.选择适用税率：均摊到12个月 （1）发放年终奖当月工薪够缴税标准：将全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定 适用税率和速算扣除数。（当月工资达不到生计费的，为了保证其基本生存，需要从年终奖 中扣减300）先合并后平均找税率后按全额—要合并 （2）发放年终奖当月工薪不够缴税标准：将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所 得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定适用税率和速算扣除数。先平均找税率 后按全额—不合并 （1）全年一次性奖金与当月工资合并（当月工薪不够缴税标准） 【例题·计算题】小王8月入职工作，月工资为3200元，12月又一次性领取年终含税 奖金5000元。 要求：请计算小王12月份应缴纳的个人所得税。 『正确答案』 [5000－（3500－3200）]÷12=392 （元），适用第一档税率12月应纳税额＝[5000 －（3500－3200）]×3%=141 （元） （2）全年一次性奖金不与当月工资合并（当月工薪够缴税标准）。 【例题】假定中国公民李某2017年在我国境内1至12月每月的工资为5800元，12月 31 日又一次性领取年终含税奖金 60000元。 要求：计算李某12月份应缴纳的个人所得税。 『正确答案』 （1）工资应纳税额＝（5800－3500）×10%－105＝125 （元） （2）年终奖按12个月分摊后，每月的奖金＝60000÷12＝5000 （元），适用的税 率和速算扣除数分别为20%、555元。 年终奖应纳税额＝年终奖金收入×适用的税率－速算扣除数＝60000×20%－555＝ 11445 （元） （3）12月份应缴纳的个人所得税＝125＋11445＝11570 （元） ★该计税办法在一个纳税年度内每一个纳税人只允许采用一次 ★雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、 先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 计入工资薪金总额计算 ★如果题目未告诉当月工资，仅仅告诉年终奖则按照“当月工薪够缴税标准”单独计 算即可，不考虑扣除数3500 ★采用年终一次性奖金计算方法的项目有：（1）年终加薪；（2）年终兑现的年薪和绩 效工资；（3）单位以低于购置或建造成本价向职工销售住房；（4）对雇员以非上市公 司股票期权形式取得的工资薪金所得。 （二）解除劳动关系、内退、提前退休 内退—内部退养；提前退休—属于特殊情况下的法定退休；解除劳动合同—增效减员脱 离劳动关系 内退：先平均后合并找税率按全额—要合并 提前退休：先平均扣费用找税率按平均数-不合并 解除劳动关系：先平均扣费用找税率按平均数-不合并扣3倍 内退【例题·计算题】因减员增效，刘某于2017年12月办理了内部退养手续（至 法定退休年龄尚有18个月），取得单位按照统一标准支付的一次性补贴72000元。当月 刘某仍按原工资标准从单位领取工资4500元。则刘某2017年12月应缴纳的个人所得 税合计为（ ）。 『正确答案』72000÷18＝4000 （元） 应纳税所得额＝（4000＋4500－3500）＝5000，适用税率20%，同级速扣数555. 应缴个人所得税＝（72000＋4500－3500）×20%－555＝14045 （元） 提前退休【例题·计算题】因健康原因，张某于2017年9月办理了提前退休手续（至 法定退休年龄尚有18个月），取得单位按照统一标准支付的一次性补贴72000元。当月 张某仍按原工资标准从单位领取工资4500元。 要求：计算张某2017年9月应缴纳的个人所得税。 『正确答案』应缴个人所得税＝（72000÷18－3500）×3%×18＋（4500－3500）×3% ＝300 （元） 解除劳动关系【例题·计算题】中国公民王某就职于国内A上市公司，A上市公司于2017 年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司一次性支付已在本公司任职8年 的王