十月中旬注册会计师考试执业资格审计巩固阶段月底测试卷（附答案及解析）.docx

共29页，第1页 十月中旬注册会计师考试执业资格审计巩固阶段月底测试卷（附答案及解析） 一、单项选择题（共30题，每题1分）。 1、注册会计师计划测试M公司2005年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是（）。 A、抽取2005年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 B、抽取2005年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录 C、从主营业务收入明细账中抽取2005年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 D、从主营业务收入明细账中抽取2006年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 【参考答案】：C 【解析】A中同时含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它们均可用以证实完整性；C为逆向追查，通常只能证实真实性而不能证实完整性；D虽属于逆向追查，但也属于跨期程序，这种程序有助于发现记录于2006年初的主营业务收入的相关凭证日期是否在2005年，如果是，则M公司2005年度的主营业务收入违反了完整性要求。 2、助理人员在审计X公司报表时，发现Y公司2003年报表中有关对X公司投资业务存在错报，Y公司报表已审计并对外公布。注册会计师认为是适宜的补救办法是（）。 A、提请被审计单位召开临时股东大会予以说明 B、撤回已经出具的审计报告 C、要求被审计单位立即发布一个修正后的会计报表，并解释修正的原因。 共29页，第2页 D、向注册会计师协会作出专项说明 【参考答案】：C 3、在下列审计程序中，最有助于A注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是（）。 A、检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品 B、向甲公司的律师函证，，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债 C、将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理 D、检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在 【参考答案】：B 【解析】教材P609倒数第四段“12” 4、根据下文，回答第题。 B注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责销货业务审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。下面有关助理人员对有Y公司销货业务真实性的审查的程序，审计项目负责人认为可能无效的是（） A、从发货部门的档案中选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账 B、复核企业为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单 C、审查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续 D、追查应收账款明细账中贷方发生额的记录。 共29页，第3页 【参考答案】：A 【解析】由原始凭证追查至明细账用来测试遗漏了的业务(完整性目标)；从明细账追查至原始凭证是用来测试不真实的业务(存在或发生目标，即真实性目标) 5、(五)阅读下列材料；回答题： A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项。请代为做出正确的专业判断。在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（）。 A、管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月 B、如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估 C、如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响 D、管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息 【参考答案】：D 【解析】教材P611倒数第七行。 6、下列有关对存货项目审计的表述中，正确的是（）。 A、有关存货“完整性”和“存在或发生”认定都可用监盘程序予以证实 B、对首次接受委托审计的情况下，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额 C、存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 共29页，第4页 D、存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单） 【参考答案】：D 【解析】对存货进行监盘在某些情况下，可以证实存货的“完整性”、“估价或分摊”、“存在或发生”等相关认定，但对存货监盘是用来证实其“存在或发生”认定主要程序。存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。存货的期初余额要通过查阅前任注册会计师的工作底稿，采取相关的实质性测试和分析性复核来确认。 7、（四）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在获取审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认