3.监事会治理评价指标体系-上海开放大学.pptx

内部控制绩效篇内部控制绩效是指内部控制运行的效果，通过内部控制评价，促进其改进和提升。内部控制评价包括两个方面，一是公司治理的内部控制评价，具体涉及董事会治理评价、经理层评价等；二是管理控制评价，涉及战略控制评价、流程与任务控制评价。内部控制评价可由控制主体实施自我评价，也可委托专门机构进行评价第十一章　公司治理的内部控制评价11.1 公司治理的内部控制评价系统 11.2 董事会治理评价 11.3 公司治理的内部控制评价案例 背景资料公司治理的内部控制评价（以下简称内部控制评价）在投资者、其他利益相关者以及企业三方的需求中产生并不断完善通过评价，观察与分析内部控制建设方面的现状与问题，促进提高内部控制效果，促进董事会有效运作、形成完善的决策与监督机制，降低代理成本并促使代理人为企业长期发展而努力，分析内部控制存在哪些风险，其程度如何，及时对可能出现的问题进行诊断，有针对性地采取措施，从而确保内部控制处于良好的状态中。定期的评价信息，将使管理当局及时地掌握内部控制潜在的风险，并采取积极的措施降低与规避监控风险 11.1 公司治理的内部控制评价系统中外学者们对公司治理的内部控制评价的关注是基于满足公司治理实务发展的需要，尤其是机构投资者的需要而进行的例如美国《商业周刊》自1996年开始就对董事会绩效情况进行评价，每年评选出董事会治理最好和最差的公司 1950年杰克逊.马丁德尔提出董事会绩效分析，美国机构投资者协会在1952年设计了正式评价董事会的程序，随后出现了公司治理诊断与评价的系列研究成果，如Walter J. Salmon（1993）提出诊断董事会的22个问题。最早的较为完善的公司治理评价系统是创立于1998年，由标准普尔公司（S＆P Co.）提出的公司治理评价系统；1999年欧洲戴米诺推出了自己的公司治理评价系统 评级机构或个人评价内容杰克逊.马丁德尔社会贡献、对股东的服务、董事会绩效分析、公司财务政策标准普尔（S＆P）所有权结构、财务利益相关者的权利和相互关系、财务透明度和信息披露、董事会的结构与运作戴米诺（Demínor）　股东权利与义务、接管防御的范围、信息披露透明度、董事会结构 里昂证券（CLSA）管理层的约束、透明度、小股东保护、董事会的独立性与问责性、债务控制、股东现金回报以及公司的社会责任美国机构投资者服务组织（ISS）董事会及其主要委员会的结构和组成、公司章程、公司所属州的法律、管理层和董事会成员的薪酬、相关财务业绩、“超前的”治理实践、高管人员持股比例、董事的受教育状况戴维斯和海德里克(DVFA)股东权利、治理委员会、透明度、公司管理以及审计国外公司治理评价 项目分析内容公司治理董事会是否独立和具有专业知识？董事会会议是否经常足以理解公司活动和潜在的问题？董事长是否被管理层控制？公司治理文化公司治理文化的性质是什么？如何奖励员工？如何执行监督？收入目标的压力是什么？员工是否理解他们个人对内部控制的责任？领导能力的质量标准是什么？如何对错误问题处理？道德准则公司是否有道德准则？道德准则是否得到了遵循？是否存在不符合准则的情况？公司资产是否存在不恰当使用的情况？管理控制和影响管理当局是否有能力对下级施加不正当的影响，向下级人员灌输对控制系统不正确的忠诚思想？例如向关键人员提供贷款但最终不收回贷款；是否定期地监督公司道德准则的遵循情况？公司治理状况分析框架 中国公司治理评价系统（CCGINK） “中国公司治理评价指标体系”CCGINK）的六个维度：股东权益董事会监事会经理层信息披露利益相关者1.控股股东行为评价指标体系 2.董事会治理评价指标体系 3.监事会治理评价指标体系 4.经理层治理评价指标体系 5.信息披露评价指标体系 某课题组接受委托对MP公司进行的内部控制评价包括四个维度：（1）授权，主要评价企业是否有完整的授权体系，包括董事会对经理层授权合理性、经理层向部门授权合理性、部门之间的权利与责任配置状况等。（2）监督，主要包括企业财务的独立性程度、监事会是否定期对内部控制效率进行评价、审计委员会对于内部控制的作用如何、内部审计的独立性与效率状况、公司风险预警制度实施情况等 （3）制度与作业，主要评价企业规章制度的设计程序及制度健全性、财务报告内部控制有效性、业务流程内部控制有效性等。（4）对子公司的内部控制，对子公司控制应在给予一定灵活性的基础上实行必要的监控，主要体现在人员控制、投资控制、财务业绩控制三方面上，评价指标主要包括：子公司关键岗位人员（董事长、董事、总经理、财务总监等）的任免及绩效考核、子公司资金安全性评价、子公司经营效益性评价等 主因素层子因素层说明授权是否有完整的授权体系董事会对经理层授权合理性经理层向部门授权合理性部门之间的权力与责任配置监督财务的独立性财务总监由谁委派，由谁管理 监