4第三章-复式记账.pptx

第三章 复式记账 ;记账方法的概念和种类;复式记账原理 ;复式记账：对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。 复式记账法特点： 1．在两个或两个以上相互联系的账户中记录一项经济业务，能反映资金运动的来龙去脉。 2．以相等的金额记入对应账户，便于检查账簿记录的正确性。 ;复式记账法的种类：;复式记账的种类;增减记账法，是我国广大财会工作者在60年代中期根据我国实行计划经济的国情，不断探索、总结出来的一种记账方法。 优点：“增”、“减”不仅能作为记账符号，而且能以本身的含义直接核算对象是增加还是减少，直观具体、通俗易懂、容易掌握。 缺点：科目固定分为两大类，账务处理不够灵活，试算平衡不够简便，在发生复杂的业务时，使账户的对应关系不够清楚。;收付记账法，是人类最早使用的一种记账方法，它包括现金收付记账法、钱物收付记账法和资金收付记账法。 优点：“收”、“付”不仅能作为记账符号，直观具体、通俗易懂、容易掌握。 缺点：账务处理不够灵活，账户分类不够科学，试算平衡不够简便，有时账户之间的对应关系不够清楚。;借贷记账法，最早出现于12世纪意大利的佛罗伦萨、威尼斯、热那亚等城市，在当时的银行账簿中就将账户分成了借方和贷方。 最初的借贷记账法中的“借方”反映借贷资本的去脉——借款人的借款。“贷方”反映借贷资本的来龙——债权人的存款。 现如今，“借”和“贷”是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。;借贷记账法 ;1、资产类账户： 借方：登记增加； 贷方：登记减少 余额：一般在借方 ; 2、负债、所有者权益类账户： 贷方：登记增加 借方：登记减少 余额：一般在贷方;3．成本类账户的结构 ——与资产类账户基本一致 借方：登记增加； 贷方：登记减少 余额：一般在借方;本期减少额 及转销额;本期减少额; 借方 账户名称 贷方; 3.2.3 借贷记账法的记账规则 例： 1、购进??料10000元款未付 ; ;4、借入短期借款30000元，归还前欠材料款 5、采购员李明预借差旅费2000元，以现金支付;6、甲投资者投入资本500 000元。其中以设备投资300000元 资金投资200 000元; ●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向 和金额 ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。;借贷记账法的会计分录 ; 1、购进材料10000元款未付 借：原材料 10000 贷：应付账款 10000 2、以银行存款归还短期借款50000元 借：短期借款 50000 贷：银行存款 50000 3、收回A公司前欠货款20000元，存入银行 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 4、借入短期借款30000元，归还前欠材料款 借：应付账款 30000 贷：短期借款 30000;5、采购员李明预借差旅费2000元，以现金支付 借：其他应收款 2000 贷：库存现金 2000 6、李明出差回来报销差旅费用2300元，补付现金300 借：管理费用 2300 贷：其他应收款 2000 库存现金 300 7、甲投资者投入资本500 000元。其中以设备投资300000元资金投资200 000元 借：固定资产 300000 银行存款 200000 贷：实收资本 50000;3、会计分录种类 简单分录—— 一借一贷 复合分录 ;借贷记账法的试算平衡 1、试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。;2、试算平衡的基本方法 ①发生额平衡法 ◆A平衡公式： ◆B平衡原理： 借贷记账法的记账规则—有借必有贷，借贷必相等。 ; ;②余额平衡法 ◆A平衡公式：;试算平衡表的格式;试算平衡表的编制举例;该企业本月发生下列经济业务：;试算平衡表的编制举例;试算平衡表的编制举例;试算平衡表的编制举例;试算平衡表的编制举例;试算平衡表  200