4、复式记账课件.pptx

第四章 账户与复式记帐;第一节 帐 户 一、账户的含义与设置原则 （一）帐户的含义 1、账户：是以会计科目为名称，按照会计管理与核算的要求，在账簿中开设的记账单元。 2、账户的作用： 核算经济业务； 储存会计信息； 提供会计信息。;（二）设置原则 全面系统 满足要求 适应业务 统一灵活 简明规范 ;二、借贷记帐法下帐户的结构 账户结构：是反映其内容的组成要素。;二、借贷记帐法下帐户的结构 账户的基本结构（T形账户格式）：;1、资产类帐户;2、负债/所有者权益类帐户;3、收??、费用、利润类帐户;本年利润;账户类别; 资产的增加 费用的增加 负债的减少 所有者权益的减少 收入的减少 利润的减少;三、会计科目 （一）会计科目与账户 会计科目：是帐户的名称，设账的重要依据，是对会计要素进行分类形成的项目。 会计科目与账户的关系： 两者反映的内容相同。 科目不具有结构,只能说明其核算的内容;而账户具有一定的结构和格式,能够连续系统地核算其内容。 实际工作中两个概念混用。;（二）会计科目的级别 1、总分类科目 对会计要素所作的总括分类，以提供总括指标。 2、明细科目 对总账科目进一步分类，以提供详细、具体指标。 3、总分类核算与明细分类核算 总分类核算：对经济业务通过总帐记录反映，一般只用货币计量。 明细分类核算：对经济业务通过明细帐记录反映，除货币计量外，有的还有实物计量单位。;（三）常用会计科目表;2022/5/30;第二节 复式记账;一、复式记帐原理;复式记帐法，对发生的每一笔经济业务, 都以相等的金额在相互关联的两个或两个以上帐户中进行记录的记帐方法。;实收资本;二、借贷记账法 （一）借贷记帐法的概念 以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。 （二）借贷记帐法的特点 1、以 “借”（Debit,Dr.）、“贷（Credit,Cr.）”为记账符号，表示记账方向。 2、可以设置一些共同性帐户。 3、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”;实收资本;二、借贷记账法 （一）借贷记帐法的概念 以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。 （二）借贷记帐法的特点 1、以 “借”（Debit,Dr.）、“贷（Credit,Cr.）”为记账符号，表示记账方向。 2、可以设置一些共同性帐户。 3、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 4、试算平衡简便。; 1、会计分录 概念：标明某项经济业务应借应贷帐户的名称及其金额的记录。 要素：帐户名称（会计科目）、借贷方向、记账金额 格式：借方在上、贷方在下，并向右错开一格。; 2、帐户的对应关系 账户的对应关系：经济业务发生后所形成的借贷方账户之间的相互依存关系，称为账户的对应关系。 对应账户：相互间存在对应关系的账户，称为对应账户。 例如，从银行提取现金： 则“现金”账户和“银行存款”账户是具有对应关系，这两个账户互为对应账户。;;实收资本;实收资本;实收资本;实收资本;实收资本;三、试算平衡; 3、试算平衡的方法： （1）∑帐户借方发生额=∑帐户贷方发生额 （2）∑帐户期末借方余额=∑帐户期末贷方余额 （∑帐户期初借方余额=∑帐户期初贷方余额） 4、试算平衡表的格式与编制： 2栏式：总分类帐户本期发生额试算平衡表 6栏式：总分类帐户本期发生额和余额试算平衡表;2022/5/30;第四节 总分类账户和明细分类账户;一、总分类账户和明细分类账户 1、含义 总分类账户——按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。 明细分类账户——按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。; 原 材 料 原材料—甲材料 62 000 12 000 原材料—乙材料 原材料—丙材料 40 000 10 000;二、总账与明细账之间的平行登记 1、平行登记的要点 对同一经济业务，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。 平行登记的要点 同一时期登记 登记方向一致 登记金额相等;同一时期登记;3、平行登记的结果 发生额对照相等 余额对照相等;内容总结