个人费用的纳税策略与风险管理-演示文稿.pptx

个人费用的纳税策略与风险管理蔡少优问题情景 企业个人费用名目繁多，有交通费、私家车燃油费、通讯费、老板读MBA培养费、公司组织员工到红色旅游景点参观学习，所发生的旅游费用。出差回来报销的餐费是作为差旅费还是作为业务接待费，个人报销医药费、房租费、可否列职工福利费（条例40条）发生福利费支出不超14%准予扣除。企业员工通讯费报销问题一直令企业财会人员烦恼不已：本应与企业经营相关的员工通讯费用往往不能正常在企业所得税前列支，甚至要缴纳个人所得税，处理起来麻烦多多。 特 急 国家税务总局文件 国税发〔2009〕114号 国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知 第六条、加强企业所得税税前扣除项目管理。重点对与同行业投入产出水平偏离较大又无正当理由的成本项目，以及个人和家庭费用混同生产经营费用扣除进行核查。利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息，分析工资支出扣除数额，确保扣除项目的准确性。案例回放 案例1:我公司为出口企业，供应工厂在晋江一带。我公司员工每月出差到工厂有20多次，一天同时到几个工厂。工厂交通不便，坐摩托车又没有发票，我公司按每个人情况不同，每月发300-500元包干补贴。作为没车票及出差伙食补贴。请问：1、这补贴要计个人所得税吗？ 2、这补贴是计入旅差费，还是计入工资合并计算企业工资总额？ 有关出差补贴的问题： 1、按《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]089号）规定，差旅费津贴不属于工资薪金性质的收入，不予计征个人所得税。 2、有些地方规定超限额发放的部分必须并入工资薪金收入计征个人所得税。如厦门规定:差旅费津贴是指按照或参照《关于调整厦门市机关、事业单位工作人员差旅费开支标准的通知》（厦财文[2001]85号）、《财政部外交部关于印发〈临时出国人员费用开支标准和管理办法〉的通知》（财行[2001]73号）和《厦门市财政事业关于调整市直行政事业单位部分费用开支标准的通知》（厦财行【2004】17号）规定的限额发放的伙食费、公杂费（含市内交通费、通讯费等）。 3、采取以有效凭证实报实销方式报销伙食费及公杂费的，其另外取得的差旅费津贴，以及超过上述两份文件规定限额发放的部分必须并入工资薪金收入计征个人所得税。备注：《厦门市财政局关于调整市直行政事业单位部分费用开支标准的通知》（厦财行【2004】17号）规定：“单位自备车辆出差的，公杂费按原标准的50％报销”。企业所得税：应计入工资总额。（税政一处） 案例2:企业给员工报销手机费,发票抬头是公司的话,是不是可以不用交个人所得税?若还必须要交个税的话,那么怎样处理才能不交个税呢?谢谢您提出的问题专家解答如下: 无论发现金还是报销，超标部分必须缴纳个人所得税。　国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函企便函[2009]33号　第二条规定:（二）企业向职工发放的通讯补贴的个人所得税问题。　 根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）第二条规定，企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。风险识别 1、个人和家庭费用混同生产经营费用扣除税务机关09年开始重点进行核查 。 2、大量收据或白条入账带来税务风险。税法规定未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除， 我国实行的是“以票控税”的管理制度，因此国家发布有发票管理制度。这些制度规定，不符合国家规定的合法票据，不得入账，不得税前抵扣。在实际工作中，企业有时候该取得票据很难取得合规的正式发票，就只能白条收据来入账，按规定对这种情况，应作纳税调整。但有的企业不按规定进行纳税调整，存在纳税风险。3、未按规定营销人员奖励旅游也应纳个税文档 (3).doc代扣代缴个人所得税。4、未关于差旅费包干报销做账原始凭证问题？ 文档.doc按进行正确的账务处理。5、会议费和接待费混淆并不能举证.6、超标准商业保险税前列支；7、佣金、手续费没有在限额内列支；8、企业高管读MBA学费可否从职工教育经费列支 文档 (7).doc老板读MBA培养费属个人消费行为混同职工教育经费列支.9、高管人员高尔夫球会员费企业报销。10、员工奖励旅游费用未区分和代扣税。安全策略1、仔细辨别税法规定上的差别；2、履行代扣代缴个人所得税义务；3、实行有关费用包干制度。 4、保留税务举证的有关凭据。(接待费与会议费)-----政策链接 税法中对差旅费有严格规定,除发票外必须有相关证明,比如出差人员姓名、出差人数、出差目的,任务、地点、时间、餐费住宿标准、差旅补