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审计实务－生产与仓储循环主讲： 胡为平邮箱: 第一页，共四十一页。 第五章 生产与仓储审计 一、存货相关的业务循环 采购与付款循环(材料) 生产与仓储循环(成本) 固定资产循环(折旧) 工薪与人事循环(直接人工成本) 第二页，共四十一页。 第一节 生产与仓储循环内控 一、生产与仓储循环主要业务活动 材料验收 仓储 计划和安排生产 原材料领用 半成品入库 半成品出库 产成品入库 产成品出库 生产成本归集 销售成本结转 第三页，共四十一页。 影响存货重大错报风险的主要因素 (1)存货的数量及种类 (2)成本归类的难易程度 (3)陈旧过时的程度 (4)易损程度 (5)遭受失窃的难易程度 (6)存货制造过程长短 (7)是否是单价特高的存货 (8)是否鲜活类 (9)市场周期 第四页，共四十一页。 二、控制测试 控制目标 已验收材料均确附有有效采购订单 已验收材料均确已准确记录 已验收材料均已记录 已验收材料均已于适当期间进行记录 管理层授权进行生产 发出材料均已准确记录 发出材料均于适当期间进行记录 第五页，共四十一页。 二、控制测试 控制目标 已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 已发生的生产成本均已进行记录 已发生的生产成本均于适当期间进行记录 存货流转已完整准确地记录于适当期间 完工产成品均于适当期间