38.2021年度企业所得税汇算清缴之《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报详解.pdfVIP

2021 年度企业所得税汇算清缴之 《A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》 填报详解 目 录 一、表样 二、表单基本情况 三、政策要点 四、表单填报详解 五、表内、表间关系 六、填报要点 七、填报案例 1 一、表样 二、表单基本情况 本表适用于跨地区经营汇总纳税的总机构填报。 纳税人应根据税法、《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发 〈跨省市总分机构企 业所得税分配及预算管理办法〉的通知》 （财预 〔2012〕40号）、 《国家税务总局关于印 发 〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》《跨地区经营汇总纳税企业所 得税征收管理办法》 （国家税务总局公告 2012 年第 57 号发布，2018 年第 31 号修改） 规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税额、总机构和分支机构应分摊的企业所得 税额。 对于仅在同一省 （自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的企 业，根据本省 （自治区、直辖市和计划单列市）汇总纳税分配办法在总机构和各分支机构分 配企业所得税额的，填报本表。 三、政策要点 国家税务总局关于印发 〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国 家税务总局公告 2012 年第 57 号发布，2018 年第 31 号修改）： 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。 二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照 （登记证书），且总 机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。 以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税： 2 （1）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、 仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。 （2）上年度为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。 （3）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。 （4）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起， 不就地分摊缴纳企业所得税。 （5）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴 纳企业所得税。 同时，下列三种特殊情形也需要注意： 1、机构设立具有主体生产经营职能的部门 （不是国家税务总局公告2012年第57号第 四条规定的二级分支机构），且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分 开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构，按公告规定计算分摊并就地缴纳企业所得税； 该部门与管理职能部门的营业收入、职工薪酬和资产总额不能分开核算的，该部门不得视同 一个二级分支机构，不得按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。 2、汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支 机构，并作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机 构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。 3、汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，发生合并、 分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构，不视同当年新设立的二级分支机 构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。 企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税 款，计算出应补应退税款，分别由总机构和各分支机构 （不包括当年已办理注销税务登记的 分支机构）就地办理税款缴库或退库。 1、补缴的税款按照预缴的分配比例，50%由各分支机构就地办理缴库，所缴纳税款收入 由中央与分支机构所在地按60：40 分享；25%由总机构就地办理缴库，所缴纳税款收入由 中央与总机构所在地按60：40分享；其余25%部分就地全额缴入中央国库，所缴纳税款收 入中60%为中央收入，40%由财政部按照2004~2006年各省市3年实际分享企业所得税占地 方分享总额的比例定期向各省市分配。 2、多缴的税款按照预缴的分配比例，50%由各分支机构就地办理退