中级财务会计第2章货币资金.pptVIP

（三）核算：P40 1、交易性金融资产取得 交易性金融资产以多种方式可取得,本章主要介绍以购入方式取得交易性金融资产. (1)交易性金融资产以公允价值购入,其入账成本就是交易性金融资产的购买价格. (2)支付的交易税费可入成本(资本化)也可直接作为投资费用(费用化)处理,我国会计准则规定作为投资费用处理,直接借记投资收益. * 2、核算：P40 购入交易性金融资产分含有股利(或利息)和不含有股利两种,含有的股利不构成成本. 　　借：交易性金融资产－某公司股票-成本 　　　　投资收益(交易税费) 　　　应收股利-某公司(购入时所含的股利) 应收利息-某公司(购入时所含的利息) 贷：银行存款 3 、 核算举例: P41例2-11 、12 * 三、交易性金融资产持有期间收到的股利及利息的核算：P41 股票或债券宣告发放的现金股利和债券利息. 　(1)宣告时: 借：应收股利-某公司 (或)应收利息--某公司 　　　 贷：投资收益 (2)收到时: 借:银行存款(或其他货币资金) 贷:应收股利(或应收利息) (3)核算举例: P42例2-13 、14 * 四、交易性金融资产期末计价：P42 期末按当日各项交易性金融资产的公允价值对交易性金融资产账面价值进行调整.