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2022年 PAGE 1 2022年 第02讲　现金流量表的相关内容 　　 知识点：现金流量表 　　 一、现金流量表的基本概念 　　现金流量表，是指反映企业在一定 会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 　　现金，是指企业库存现金以及可以 随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款 不属于现金。 　　【注意】不能随时支取的定期存款不属于此处的现金；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在此处现金范围内。 　　 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起 三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的 债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 　　 　　 二、现金流量表的结构 　　现金流量表分为正表和补充资料两部分。 　　 　　 三、现金流量表的内容和结构 　　根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量可以分为三类，即 经营活动产生的现金流量、 投资活动产生的现金流量和 筹资活动产生的现金流量。 　　（一）经营活动产生的现金流量 　　 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。 　　1.销售商品、提供劳务收到的现金 　　“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）。 主要包括：本期销售商品和提供劳务本期收到的现金，前期销售商品和提供劳务本期收到的现金，本期预收的商品款和劳务款等，本期发生销货退回而支付的现金应从销售商品或提供劳务收入款项中扣除。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也应在本项目中反映。 　　2.收到的税费返还 　　本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、所得税等返还款。 　　3.收到其他与经营活动有关的现金 　　本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如 罚款收入、 投资性房地产收到的租金收入，流动资产损失中由个人赔偿的现金收入，除税费返还外的其他政府补贴收入等。 　　4.购买商品、接受劳务支付的现金 　　“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务支付的现金（包括支付的增值税进项税额）。主要包括：本期购买商品接受劳务本期支付的现金，本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生购货退回而收到的现金应从购买商品或接受劳务支付的款项中扣除。 　　5.支付给职工以及为职工支付的现金 　　本项目反映支付给职工的工资、薪金等， 不包括支付给 离退休人员的工资和 在建工程人员的工资。 　　【注意】支付给离退休人员的工资在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映；支付给在建工程人员的工资在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。 　　6.支付的各项税费 　　不包括计入固定资产价值的实际支付的 耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。 　　【注意】本期退回的增值税、所得税等，在“ 收到的税费返还”项目中反映。 　　7.支付其他与经营活动有关的现金 　　本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如 罚款支出、 支付的差旅费、 业务招待费、 保险费等。 　　【例题·单选题】甲公司2×18年度发生的管理费用为2 200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金450万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，计提无形资产摊销350万元，以现金支付保险费5万元。甲公司2×18年度应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中反映的金额为（　）。 　　A.2 200万元 　　B.1 750万元 　　C.455万元 　　D.1 725万元 『正确答案』C 『答案解析』甲公司2×18年度应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中反映的金额＝2 200－950－25－420－350＝455（万元）或450＋5＝455（万元）。 　　（二）投资活动产生的现金流量 　　 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。 　　1.收回投资收到的现金 　　本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以 摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、长期股权投资等收