财务知识所得税会计.pptxVIP

第三单元所得税会计 ;第三单元 所得税会计 ;一、所得税会计概述 ;㈠ 所得税会计产生与发展 ;㈡ 所得税属性之争 ;二、会计收益与应税收益 ;㈡ 会计收益与应税收益差异的分类 历史上一般将二者差异分为永久性和时间性差异，但FASB第96号首次将其分为永久性和暂时性差异。IASC修订后的第12号也赞同这种分类。因此，本讲中也将其分为： 1．永久性差异 2．暂时性差异 ;三、所得税跨期分摊 ;㈠ 应付税款法 ;㈡ 跨期分摊法;㈢ 递延法特点及其案例分析 ;2．递延法案例分析 [案例] 某公司Ａ项固定资产原价45000元(不考虑净残值),采用直线法计算折旧.税法规定可按５年计提折旧,会计上按三年计提折旧。１~５年各年税前会计收益假设为100000元。其中，第1年的营业外支出中含有税法不允许列支的支出10000元。第1年所得税率33℅，第2 年起改为20℅，采用递延法分析各年所得税费用变化，并做各年的会计处理。 ;年份 ;应付所得税;㈣ 负债法特点与案例分析 ;2．案例分析 仍然使用递延法下案例资料，采用负债法进行分析。 ;四、所得税的其它几个问题 ;