货币资金及应收项目.pptxVIP

5.1 货币资金 货币资金：是企业以货币状态存在的资产，按其存放地点和用途不同。 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 2022-9-1 1 一、库存现金 是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。 第1页/共47页 1.现金管理制度 1）现金的使用范围 ①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④各种劳保、福利费用等； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项； ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦结算起点以下的零星支出； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2022-9-1 2 《现金管理暂行条例》 第2页/共47页 2）现金的库存限额 库存限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 2022-9-1 3 3）现金收支的规定 收入的现金于当天送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。 禁止“坐支”现金和“白条抵库”！ 第3页/共47页 2.现金的核算 1）总分类核算 2022-9-1 4 企业内部各部门周转使用的备用金，可设置“备用金”或并入“其他应收款”科目。 2）序时核算 设置“现金日记账”（一般采用“三栏式”），做到“日清月结”。 第4页/共47页 3）现金的清查 2022-9-1 5 项目 现金短缺 现金溢余 原因 由责任人或保险公司赔偿部分 无法查明原因部分 应支付给其他单位或个人部分 无法查明原因部分 核算科目 其他应收款 管理费用 其他应付款 营业外收入 如果账实不符，发现现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”账户核算，报经批准后，分别以下情况处理： 第5页/共47页 二、银行存款 概念：企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.银行结算方式 1）银行汇票结算方式 概念：汇款人将款项交给银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 ★特点：使用灵活、票随人到、兑付性强等； ★票据期限：1个月 ★可背书转让 2022-9-1 6 第6页/共47页 2）商业汇票 概念：由收款人、付款人或承兑申请人签发，由承兑人承兑，并于指定日期无条件向收款人或持票人支付票款的票据。 按照承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 ★特点：信用较高；可贴现，比较灵活 ★票据期限：交易双方商定，但不超过6个月 ★可背书转让 ★使用范围：同城或异地 2022-9-1 7 第7页/共47页 商业承兑汇票VS银行承兑汇票 2022-9-1 8 项目 承兑方 性质 付款人账户金额不足支付票款的处理 商业承兑汇票 付款人 商业信用 银行退还汇票，不承担付款责任，并对付款人处以票面额1%的罚金。 银行承兑汇票 银行 银行信用 承兑银行承担付款责任，并对承兑申请人按未收回的承兑金额每天0.05%计收罚息。 第8页/共47页 3）银行本票结算方式 概念：申请人将款项交给银行，由银行签发给申请人凭票办理转账结算或支取现金的票据。 包括定额本票和不定额本票。 ★特点：见票即付，信誉高，支付功能强 ★票据期限：2个月 ★可背书转让 ★同一票据区域 2022-9-1 9 第9页/共47页 4）支票结算方式 概念：单位或个人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 ★特点：手续简单、结算快速、使用灵活 ★票据期限：10天 ★可背书转让 ★同一票据区域 2022-9-1 10 签发空头支票的，银行退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人支付支票金额的2%的赔偿金。 第10页/共47页 5）汇兑结算方式 概念：收款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式，适用于单位、个人异地之间的各种款项的结算。 2022-9-1 11 第11页/共47页 6）委托收款结算方式 概念：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 ★特点：便于收款人主动收款 ★使用范围：同城或异地 2022-9-1 12 第12页/共47页 7）托收承付结算方式 概念：亦称异地托收承付，指根据购销合同由收款人发货后，委托开户银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。 ★办理托收承付的条件： ①使用该结算方式的收、付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业； ②办理结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。 2022-9-1 13 第13页/共47页 2022-9-1 14 托收 托收承付的两个阶段 承付 验单承付 验货承付 承付期：3天（自付款人开户银行发出承付通知的次日算起） 承付期：10天（自运输部门向付款人发出提货通知的次日算起） 第14页/共47页 8）信