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论行政事业单位内部控制规范视角下之合同管控 　　摘要：随着我国市场经济的不断发展、经济利益导向原则不断强化的趋势，行政事业单位面临法制化程度也在不断提高，同时因其在履行管理国家事务职能的同时占有着巨大的资产和社会资源，故合同管控工作无论从提升单位自身管理水平视角，还是从提高财政资金使用效率、更好地完成公共服务这一受托责任来看都显得尤为关键和迫切。《行政事业单位内部控制规范（试行）》自2014年1月1日起实施以来，在我国的经济体制改革不断深化的新背景下，行政事业单位作为能够独立行使民事权利、承担民事义务的法人单位，签订经济合同的数量逐渐增多，合同风险逐渐扩大，而合同管理工作作为内部控制的重要内容之一也日趋突显重要。文章结合所在单位的合同管理现状，从行政事业单位合同内部管控中重要环节存在的问题入手，通过分析问题的产生原因及存在风险，提出了合同管理内部控制的主要管控对策。希望通过本次研究，从可操作性角度，起到提高行政事业单位经济合同内部管控水平，促进行政事业单位平稳、健康运行的目的。 　　关键词：行政事业单位;内部控制;合同管控 　　一、引言 　　近年来，随着我国经济体制改革的不断深化，行政事业单位作为能够独立行使民事权利、承担民事义务的法人单位，签订经济合同的数量逐渐增多，合同风险逐渐扩大，合同管理工作作为内部控制的重要内容之一也日趋重要。但一些行政事业单位在经济合同管控方面还存在着诸多问题。 　　二、行政事业单位经济合同管控方面存在的问题 　　（一）单位合同内部管理制度不健全 　　1.合同内部管理制度内容不全面 　　实际工作中，尽管大部分行政事业单位已经逐渐认识到了经济合同管理的重要性，陆續建立了内部管理制度，但是依然存在制度内容不成体系的现象。比如，一些制度中没有明确、科学地落实归口管理的具体内容，管理层难以掌握合同事项的综合信息，导致单位整体合同管控水平难以提高;一些单位的制度中对于签订合同的经济活动范围和条件没有做出明确的规定，对应签订合同的经济业务未订立合同，或违规超权限签订合同，造成单位经济利益受损或经济活动违法违规等业务风险。 　　2.部门间沟通协调机制不完善 　　行政事业单位合同通常涉及业务范围较广、内容专业性较强，而工作中单位对合同的管理职责又常常分散到各个部门，管理过程中，由于部门间的沟通缺乏相应的协调机制，尤其是财务部门与业务部门、归口管理部门间的协调流程不畅，造成对合同中的一些重要事项未能及时跟进，使合同管理与预算管理、收支管理相脱节，同时也会增加单位承担经济损失的风险。 　　（二）合同订立阶段工作不严谨 　　1.合同立项调查论证不充分 　　一些行政事业单位往往不够重视合同订立前的立项调查，一方面表现在前期未针对合同事项进行足够的可行性分析和讨论，出现合同事项内容重复、遗漏、不合理等现象;另一方面表现在没有根据合同事项对合同的另一方在资质、诚信、履约能力等方面进行周密的调查、论证和比较，为合同的履行留下了隐患，增加了合同违约的风险。 　　2.合同协商谈判过程不慎重 　　协商和谈判是合同签订前非常重要的一个环节。对于重大合同，单位没有组织由相关技术领域的专家及法律、财经专业人员参与的谈判团队开展谈判，对于一般合同中的关键条款、专业性较强的问题，参与谈判人员没有根据单位制定的授权范围进行谈判，都有可能造成对合同核心内容的缺失或是不当让步，而导致单位利益受损;另外，在合同的协商谈判过程中，对于重要事项和参与谈判人员的主要意见“做记录、不存档”的现象也多有发生，同样会给后续工作带来管理风险。 　　3.合同文本起草及审核不严格 　　行政事业单位在起草合同文本过程中，难免会出现合同文本内容不严密、不完整以及文字表述不当产生歧义，甚至是违反国家法律法规的现象，如果在合同文本审核过程中没有发现并纠正这些内容，可能会造成合同无效、经济活动违法违规及单位经济利益受损等情况发生。 　　4.合同审批签署过程有疏漏 　　合同文本审核完成后，单位还应与对方履行正式签署手续，加盖单位的合同专用章，并进行登记备案。在这项工作环节中，单位没有明确规定合同的授权审批职责和签署权限，会导致越权签署合同;单位合同印章管理存在疏漏，会造成未经审批流程的合同加盖了合同印章;对于多于壹页的合同未加盖骑缝章，容易引发已签署的合同被篡改;对于已经完成签署盖章的合同未登记或登记不及时，也会对合同执行及其跟踪管理带来不利影响。 　　（三）合同履行过程中控制及监管不扎实 　　1.合同履行过程控制有缺失 　　在合同履行过程中，从内部控制管理规定角度分析，通常需要在以下两个层面进行控制。在合同