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* Accounting regulation and enforcement OEC – Institute of Public Accountants Represents the accounting profession Members prepare financial statements, and provide tax, information systems, and management advisory services Be under the juridiciton of the Ministry of Economy and Fiance CNCC – National Institute of Statutory Auditors Members audit and give an opinion on financial statements Must report criminal acts to the High Council of External Auditors Substantial overlap in OEC and CNCC membership Statutory auditors not allowed to provide accounting services to the same client AMF oversees audits of listed companies, but relies on a committee of the CNCC to conduct audit-quality reviews . * France (to be continued) Unusual features of French financial reporting Must report results of environmental activities Reports aimed at preventing bankruptcies Social report No requirements for a statement of changes in financial position or a cash flow Being prepared in compliance with legislation and in good faith . * France (to be continued) Accounting measurement (p45-46) Tangible assets Depreciation expense of fixed assets Inventory being measured at the lower of cost or realizable value RD expensed as incurred in general RD capitalized in restricted circumstances with less than five year amortization Financial lease not capitalized Liabilities of post-employment benefits not recognized . * Germany Overview Focus on needs of creditors and tax authorities MNEs are becoming more investor-oriented Company law is predominant influence Accounting rules amend the Commercial Code Annual accounts are the basis for tax accounts Tax rules dominate legal accounting issues Limited impact of accounting profession German Accounting Standards Board IFRS required for listed companies in 2005 . * Germany (to be continued) The development of Germany accounting The changing attitude of Corporation Law The impact of Fourth, Seventh Directives Two new laws passed in 1998 Issue debt or equ
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