商业银行基本核算方法.pptVIP

第二章 基本核算方法 第一节 商业银行的会计科目 第二节 商业银行的记账方法 第三节 商业银行的会计凭证 第四节 商业银行的账务组织及账务处理 第一页，共十八页。 第一节 商业银行的会计科目 一、会计科目的设置 （一）概念：会计科目是将错综复杂的业务活动和财务活动，按一定标准，冠以一定名称进行科学分类的标志。 （二）作用： 1、是会计核算的基础、纽带 2 、是总括反映核算业务，提供系统信息的工具 3、 是规范核算对象内容，统一核算口径的基础。 第二页，共十八页。 第一节 商业银行的会计科目 二、会计科目的分类 （一）按与资产负债表的关系分 ◎表内科目：反映资金实际增减变动，其余额反映在资产负债表上。或着结转至“本年利润”中，影响当期收益。 ◎表外科目：反映某些重要事项，但业务内容并未发生资金的实际收付，金额也不在会计报表上反映的科目。 第三页，共十八页。 第一节 商业银行的会计科目 （二）按经济内容分类 资产类：反映银行的资产和债权。 负债类：反映银行债权人权益。 所有者权益类：反映银行投资人对净资产的所有权。 资产负债共同类：反映银行的债权或债务，主要用于往来结算、外汇买卖等。 损益类：反映银行财务收支及经营成果。 第四页，共十八页。 第二节 商业银行的记账方法 一、记账方法概念 记账方法是按一定记账规则，使用一定的记账符号，将经济业务进行整理，分类和记入账簿的一种专门方法。包括单式复式两种。 （一）单式记账法 对发生的每项经济业务，只在一个会计科目和账户中进行登记，科目、账户之间没有直接联系，也不存在平衡关系。 （二）复式记账法 对每项经济业务的相等的金额，同时在相互对应的两个或两个以上会计帐户进行对照登记的方法。 第五页，共十八页。 第二节 商业银行的记账方法 二、借贷记账法 借贷记账法是根据复式记账原理，以资产=负债+所有者权益 的平衡公式为基础，以“借”“贷”为记账符号，按照“有借必有贷、借贷必相等”的规则，在账户中进行登记的一种复式记账法。 第六页，共十八页。 第二节 商业银行的记账方法 ------借贷记账法 的内容 记账主体：以会计科目为主体，按经济内容将其划分为五类。 记账符号：以“借”和“贷”作为记账符号（各类科目记账方向如表） 记账规则：“有借必有贷、借贷必相等” 试算平衡：依据资产=负债+所有者权益的平衡公式和记账规则 公式： 各账户借方发生额合计=各账户贷方发生额合计 各帐户借方余额合计=各账户贷方余额合计 -----借贷记账法 业务实例 第七页，共十八页。 各类会计科目的记帐方向 借方 贷方 资产增加 负债减少 权益减少 费用增加 收入减少 负债增加 资产减少 权益增加 费用减少 收入增加 资产或费用 负债、所有者权益或收入 第八页，共十八页。 第三节 商业银行的会计凭证 一、会计凭证的意义 会计凭证是记录经济业务，办理资金收付和明确经济责任的书面证明，也是登记账簿、核对账务和事后查考的依据。 二、会计凭证的种类 (一)按取得或填制不同 原始凭证 记账凭证 (二)按凭证形式不同 单式凭证 复式凭证 (三)按用途格式不同 通用基本凭证 专用特定凭证 第九页，共十八页。 第三节 商业银行的会计凭证 三、会计凭证的处理 (一)会计凭证的填制 会计凭证的填制：作到要素齐全，内容完整；反映真实，数字正确；字迹清楚，书写规范；手续完备，不得任意涂改。 现金传票的填制：P26 转帐传票的填制：P26 (二)会计凭证的审核 以保证会计凭证的真实性、完整性、合法性、正确性具体审核要点：P26-27 第十页，共十八页。 第三节 商业银行的会计凭证 (三)会计凭证的传递 总体要求是：准确及时，手续严密，先外后内，先急后缓。 具体要求是： 现金收入业务必须“先收款，后记账”保证账款一致； 现金付出业务必须“先收款，后记账”防止发生透支； 转帐业务必须“先记付款单位的账，后记收款单位的账”，保证银行不垫款。 (四)会计凭证的整理、装订和保管 会计凭证是重要的会计档案，事后查考的依据，必须按规定整理，妥善保管，具体要求：P27-28 第十一页，共十八页。 第四节 商业银行的账务组织及