审计学第十九章终结审计.pptVIP

一、与治理层的沟通 沟通事项 补充事项 引起注册会计师注意的事项 根据职业判断认为与治理层的责任关系重大、且管理层或其他人员尚未与治理层有效沟通的事项 第三十页，共五十二页。 一、与治理层的沟通 沟通的形式 口头或书面沟通、详细或简略沟通、正式或非正式沟通 沟通的时间 被审计单位的规模、经营结构、控制环境和法律结构 其他法律法规要求的期限 治理层的期望，包括对与注册会计师定期会面或沟通的安排 注册会计师识别出特定事项的时间 第三十一页，共五十二页。 一、与治理层的沟通 沟通过程的充分性 注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通是否足以实现审计目标。如果注册会计师无法进行足够的沟通，就可能存在不能获取充分、适当的审计证据的风险 沟通的记录 注册会计师应当记录与治理层沟通的重大事项。如果以被审计单位编制的纪要作为沟通的记录，注册会计师应当确定这些纪要恰当地记录了沟通的内容，并将其副本形成审计工作底稿 第三十二页，共五十二页。 二、与管理层的沟通 如果被审计单位设有内部审计职能，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部注册会计师讨论有关事项 如果管理层或内部审计师的意见及拟采取的措施有助于治理层了解特定事项，注册会计师应当考虑将这些意见和措施包括在与治理层沟通的内容中 第三十三页，共五十二页。 第四节 复核审计工作 一、签发审计报告前复核的意义 二、整理和复核审计工作底稿 三、复核和分析已审计财务报表 第三十四页，共五十二页。 一、签发审计报告前复核的意义 实施对审计工作结果的最后质量控制 确保审计工作达到会计师事务所的工作标准 防止注册会计师因个人偏见所产生的判断失误，降低审计风险 第三十五页，共五十二页。 二、整理和复核审计工作底稿 注册会计师及其助理人员对各自工作底稿的初步整理 由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员所执行的工作 在复核已实施的审计工作时，复核人员应当考虑 审计工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行 重大事项是否已提请进一步考虑 相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行 是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围 已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录 获取的审计证据是否充分、适当 审计程序的目标是否实现 第三十六页，共五十二页。 三、复核和分析已审计财务报表 在审计结束或临近结束时，应当由项目负责人或主任会计师复核经审计后的财务报表 复核人员应当运用分析程序对财务报表总体进行复核，以确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，并要特别关注是否存在不正常的金额或关联方交易，同时分析所获取的审计证据是否充分、适当 第三十七页，共五十二页。 第十九章 终结审计 第一节 取得管理层声明书和律师声明书 第二节 编制审计差异调整表和试算平衡表 第三节 与治理层沟通 第四节 复核审计工作 第五节 实施项目质量控制复核 第六节 形成审计意见 第一页，共五十二页。 第一节 取得管理层声明书和律师声明书 一、取得被审计单位管理层书面声明 二、取得律师声明书 第二页，共五十二页。 一、取得被审计单位管理层书面声明 管理层书面声明 ——是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据 管理层书面声明具有的作用 明确管理层认可财务报表的责任 提供具有补充作用的审计证据 第三页，共五十二页。 一、取得被审计单位管理层书面声明——将管理层书面声明作为审计证据 可将管理层书面声明作为审计证据的特殊情形 应当获取管理层书面声明的情形 对于多数事项来说，存在相互印证的审计证据。但对于某些对财务报表具有重大影响的事项来说，如涉及管理层的判断、意图以及仅限管理层知悉的事实的事项，除存在实施询问程序获得的审计证据之外，不存在其他充分、适当的审计证据 第四页，共五十二页。 一、取得被审计单位管理层书面声明——将管理层书面声明作为审计证据 可将管理层书面声明作为审计证据的特殊情形 应当向管理层获取书面声明的主要事项 管理层认可其设计和实施内部控制以防止或发现并纠正错报的责任 管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不具有重大影响 第五页，共五十二页。 一、取得被审计单位管理层书面声明——将管理层书面声明作为审计证据 可将管理层书面声明作为审计证据的特殊情形 收集审计证据，以支持管理层书面声明 从被审计单位内部或外部获取佐证证据 评价管理层书面声明是否合理并与获取的其他审计证据（包括其他声明）一致 考虑作出声明的人员是否熟知所声明的事项 第六页，共五十二页。 一、