四(一)采购付款内部控制.pptVIP

* * 关于内部控制设计的总结 构造业务循环模型 分析业务常见弊端 提出内部控制要点 设计内部控制文本 第一页，共十九页。 设计内部控制文本 2 业务 循环描述 业务风险分析 内部控制标准 内部控制实务要点 第二页，共十九页。 采购付款内部控制 1、采购循环概述 2、采购循环常见弊端 3、采购循环内部控制要点 第三页，共十九页。 付款处理 验 收 采购计划 采购作业 会计记录 应付帐款的处理 采购循环图 第四页，共十九页。 1 “采购-付款”业务活动的内控制度流程说明 财务主管 应付会计 出纳 总经理 月度采购计划 检查 审批 检查 采购部门 采购合同 会签 审批 供应商 送货 预估账 入库单 月度付款计划 检查 付款申请 审核 审批 付款 发票 正式账 月末对帐 月末对帐 月末对帐 （Ⅰ） （Ⅲ） （Ⅳ） （Ⅱ） 第五页，共十九页。 1.1采购-付款”业务活动的内控制度 采购循环基本控制 采购与付款的分离（组织上、业务上） 采购付款是对采购业务的最后监督，而 非采购业务的附属 采购内部岗位设置的选择 采购流程控制： 第六页，共十九页。 采购循环常见弊端 盲目采购、积压变质 收受回扣、中饱私囊 虚报损耗、中途转移 混淆采购成本 验收不严、以少报多、以次充好 违规结算、资金流失 第七页，共十九页。 采购控制 1.采购政策控制目标：明确采购的职责和范围2.选择供应商控制目标：选择可靠的供应商，以最合理的价格购得质量合格的产品。3.供应合同控制目标：供应合同的条款有效、经过核准并符合公司政策和国家法规。4.采购订单处理控制目标：所有采购业务业务都应被准确地记录和核准5.收货处理控制目标：只接受定购并符合质量要求的货物，准确记录实际收到的货物。6.退货处理控制目标：所有退货都应被准确记录并受到监控。7.发票与收货单验证控制目标：所有发票应与采购收货单相匹配。8.供应商表现分析控制目标：有足够而准确的信息以进行有效的供应商管理。 第八页，共十九页。 1）供应商选择与管理 商务考察制度 质量考察制度 供应商重评估制度 供应商分类 合格供应商数据库 合格供应商为订单发放之必要条件 第九页，共十九页。 2）询价 在请购单批准后实施 询价岗位的独立 询价必须2家以上 询价管理 3）报价选择 报价选择会议制度 报价确认会签制度 第十页，共十九页。 4）价格比较与批准 以报价确认为前提 报价的特征反映 报价分类反映 价格的批准 价格审批单的填写与保管 批准的价格与合同/订单价格必须一致 价格批准是合同签定与生效的前提 首次及价格变动的批准由公司授权 第十一页，共十九页。 5）采购计划 首批交货量的确定（样品/试生产） 按MRP思想下达采购计划 6）订单/合同的签订 合同/订单批准的支持文件 订单/合同的编号及归档制度 合同审批权限及修改权限的规定 合同跟踪、执行的流程规定 按合同收料 生产性物料采购价格的周期评估 第十二页，共十九页。 8）仓库收料 支持文件确认 送检流程 9）检验 10）入库 根据检验合格单入库 不合入库条件之物品单独存放 建立不良品库位的清理程序 第十三页，共十九页。 11）付款（会计的最后控制） 制订付款政策 采购不提出付款申请 审核付款条件 审核付款单证 预付款限制 第十四页，共十九页。 * * * * 采购计划是确定采购什么、从哪里采购、何时采购、采购多少的过程，