中级财务会计应收款项.pptVIP

备用金 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”核算。 *备用金—为了减少审批、领用、报销等的工作量，企业事先付给业务人员一笔固定金额的现金，供其零星开支使用。 *不是由出纳保管，而是事先付给业务人员，供其使用，以后凭有关凭证到出纳处报销。实际是一种应收款项，通过“其他应收款”核算。 第三十页，共四十四页。 根据预付方式不同，分为： 定额备用金——供业务人员长期使用，业务发生后在规定时间内报销，补足原核定的金额。 非定额备用金——报销后注销，仅一次使用。（如预支差旅费） 第三十一页，共四十四页。 中级财务会计 32 5 赵静 第一页，共四十四页。 应收款项 应收款项是企业在经营或非经营活动中形成的，向其他单位或个人提出索取要求的一种权利。 应收款项是一种短期债权，在一年或超过一年的一个营业周期内收回。企业应加强应收账款的管理，减少坏账的发生。 应收款项按经济内容可分为:应收账款、应收票据、预付帐款和其他应收款。前三项属于经营性应收款项。 第二页，共四十四页。 第二节 应收票据 应收票据的概念 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据，是企业因销售商品、提供劳务收到商业汇票所形成的债权。 商业汇票按是否计息可分为带息票据和不带息票据。我国目前使用的商业汇票主要是不带息票据。 应收票据的计价 我国商业票据的期限一般较短（6个月），利息金额相对来说不大，用现值记账过于麻烦，一般不考虑货币时间价值，直接按面值入账。但对于带息的应收票据，应于期末计提利息，确认利息收入。 第三页，共四十四页。 应收票据的核算 设置“应收票据”账户反映企业应收票据的取得和收回情况。可按票据种类设置明细账进行明细核算。 不带息应收票据的核算 不带息票据的到期值等于应收票据的面值。 收到商业汇票时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项） 票据到期兑现 借：银行存款 贷：应收票据 票据到期不能兑现 借：应收账款 贷：应收票据 P34例8 或重新签发商业汇票。 第四页，共四十四页。 带息应收票据的核算 应收票据利息=应收票据面值×利率×期限 利率一般是年利率，票据的期限，有按月表示、按日表示两种。 1、 按月表示，以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。利率换算成月利率（年利率÷12） 如6月18日出票，2个月期，到期日为8月18日。 1月31日出票，1个月期，到期日为2月28日。 2、 按日表示，从出票日起按实际经历天数计算。通常“算头不算尾”或“算尾不算头”，即出票日和到期日只能算其中的一天。利率换算成日利率（年利率÷360） 第五页，共四十四页。 如6月12日签发的90天期的票据。 算头不算尾：6月份 19天，7月份31天，8月份31天，则9月10日到期。不包括9月10日这天。 算尾不算头：6月份18天，7月份31天，8月份31天，则9月10为到期日。包括9月10日这天。 收到商业汇票时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项） 票据到期 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 P34例9 票据跨期计息 借：应收利息 贷：财务费用 第六页，共四十四页。 应收票据转让 企业可以将自己持有的商业汇票背书转让，用以