自考中国税制.pptVIP

自考中国税制 第一页，共三十一页。 税收的概念及对其的理解 　　1.税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。 　　2.对税收概念的理解 从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。 从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。 从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。 从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。 从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。 第二页，共三十一页。 税收本质的内涵 ⑴税收体现分配关系 ⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家通过制定法律来实现的。 第三页，共三十一页。 税法 国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。 第四页，共三十一页。 税法的分类 1.按税法的效力分类： 　　税收法律；税收法规；税收规章。 2.按税法的内容分类： 　　税收实体法；税收程序法。 3.按税法的地位分类： 　　税收通则法；税收单行法。 4.按税收管辖权分类： 　　国内税法；国际税法。 第五页，共三十一页。 纳税人 税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。其规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题。 涉及的有关人员：法人、自然人、扣缴义务人、负税人 第六页，共三十一页。 我国现行三种税率形式 　1.比例税率：是指应征税额与征税对象数量为等比关系，不因征税对象数量多少而变化的税率，却对同一个征税对象不论数额大小，只规定一个比率征税的税率，其税额随着征税对象数量等比例增加。 　　2.累进税率：是指随征税对象数额的增大而提高的税率，其税额增长幅度大于其征税对象数量的增长幅度。 　　3.定额税率：又称固定税额，是按单位征税对象直接规定固定税额的一种税率形式。 第七页，共三十一页。 税收分类 （一）按征税对象分类：流转税 、所得税 、资源税 、财产税 、行为税 （二）按计税依据分类：从价税、从量税 （三）按税收收入的归属权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税 （四）按税负是否转嫁分类 ：直接税、间接税 （五）其他分类 1.按税收缴纳形式分类：实物税、货币税 2.按税收用途分类：一般税、目的税 3.按税款确定方法分类：定率税、配赋税 第八页，共三十一页。 瓦格纳的四端九项原则 1.财政收入原则 　　（1）充分原则：即税收必须能充分满足财政的需要。 　　（2）弹性原则：即税收必须能充分适应财政收支的变化。 第九页，共三十一页。 　2.国民经济原则（即如何保证国民经济正常发展的原则 　　（1）税源选择原则：即税源选择要适当，以所得作为税源最适宜，以免侵及资本。 　　（2）税种选择原则：即要考虑税负转嫁问题，最好选择不宜转嫁的所得税作为税种。 第十页，共三十一页。 3.社会公平原则 　　（1）普遍原则：即对一切有收入的国民都要普遍征税。 　　（2）平等原则：即根据纳税能力的大小征税，多收多交，少收少交，无收不交。 第十一页，共三十一页。 4.税务行政原则 　　（1）确实原则：税收法令必须简明确实 　　（2）便利原则：政府征税应为纳税人的方便考虑 　　（3）征税费用节约原则：征收管理所开支的费用力求节省。 第十二页，共三十一页。 1994年税制的重大改革 （一）改革的必要性 　　1.税制改革是建立和完善市场经济的需要。 　　2.是加强宏观调控的需要，因为税收是宏观调控最重要的手段之一。 　　3.是整个经济体制配套改革的需要。 　　4.是处理好国与企分配关系，中央与地方分配关系的需要。 　　5.是国家规范经济管理，与国际惯例接轨的需要。 第十三页，共三十一页。 （二）改革的指导思想 　　统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。 第十四页，共三十一页。 （三）改革的原则 　　1.有利于加强中央的宏观调控能力，提高中央财政收入占整个财政收入的比重。 　　2.有利于发挥税收调节个人收入相差悬殊和地区间经济发展差距过大的作用，促进协调发展，实现共同富裕。 　　3.体现公平税负，促进平等竞争。 　　4.体现国家产业政策，促进国民经济整体效益的提高和持续发展。 　　5.简化、规范税制。 第十五页，共三十一页。 （四）改革的内容 　　1.所得税改革 　　（1）企业所得税改革 第一步：统一内资企业所得税。 第二步：统一内外资企业所得税。 　（2）个人所得税改革：建立统一的个人所得税及三税合一。 　　2.流转税改革 目的：建立一个以规范化增值税为核心的，与消费税、营业税互相协调配套的流转税制。 　　3.其他税种的改革 1开征土地增值税、2研究开征证券交易税、3研究开征遗产