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 8.2.2 准予扣除的项目 2）部分扣除项目的具体范围和标准 （21）房地产开发企业开发房地产成本和费用的扣除 房地产开发企业在进行成本和费用扣除时，必须按规定区分期间费用和成本、开发产品建造成本和销售成本的界限。期间费用和开发产品销售成本可以按规定在当期直接扣除。 （22）其他扣除项目 除上述各项之外，全国人大及其常委会通过的法律、国务院公布的行政法规和财政部、国家税务总局规定的有关税前扣除项目。 第三十一页，共八十八页。  8.2.3 不得扣除的项目 1）资本性支出。 2）无形资产受让、开发支出。 3）违法经营的罚款、被没收财物的损失。 4）各种税收的滞纳金、罚金和罚款。 5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。 6）纳税人的非公益、救济性捐赠不得扣除。 第三十二页，共八十八页。  8.2.3 不得扣除的项目 7）各种赞助支出不得扣除。 8）纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息，不得在税前扣除。 9）纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在税前扣除。 10）除国家税收规定外，企业根据财务会计制度等规定提取的任何形式的准备金(包括投资风险准备金)不得在企业所得税前扣除。 11）企业已出售给职工个人的住房，自职工取得产权证明之日或者职工停止缴纳房租之日起，不得在企业所得税前扣除有关房屋的折旧费和维修等费用。 12）与取得收入无关的其他各项支出不得扣除。 第三十三页，共八十八页。  8.2.4 亏损弥补 亏损是指经营亏损，具体是指除政策性原因之外，企业销售产品或提供劳务等的收入不足以抵偿其成本、费用的支出的差额。 税法规定，纳税人某一年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补；下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不超过5年。5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。 亏损弥补的含义有两个：一是自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算；二是连续发生年度亏损，也必须从第一个亏损年度算起，先亏先补、按顺序连续计算亏损弥补期，不得将每个亏损年度的连续弥补期相加，更不得断开计算。 第三十四页，共八十八页。 8.3 资产的税务处理 8.3.1 固定资产的税务处理 8.3.2 无形资产的税务处理 8.3.3 递延资产的税务处理 8.3.4 成本计价方法的税务处理及存货计价的管理 第三十五页，共八十八页。  8.3.1 固定资产的税务处理 1）固定资产的计价 （1）购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费、以及缴纳的税金后的价值计价。从国外引进的设备，按设备买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费后的价值计价。 （2）建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中确定的价值入账。 （3）自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本入账。 （4）以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费等后的价值入账。 第三十六页，共八十八页。  8.3.1 固定资产的税务处理 1）固定资产的计价 （5）投资者投入的固定资产，应当按照该资产的新旧程度，以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定。 （6）在原有固定资产的基础上进行改扩建的，按原固定资产的原价，加上由于改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定。 （7）接受捐赠取得的固定资产，按发票所列金额，加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定，无发票的，按同类设备的市场价值确定。 （8）盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值确定。 第三十七页，共八十八页。  8.3.1 固定资产的税务处理 2）固定资产折旧的范围 （1）应当提取折旧的固定资产 ①房屋、建筑物； ②在用的机器设备、运输车辆、器具、工具； ③季节性停用和大修理停用的机器设备； ④以经营租赁方式租出的固定资产； ⑤以融资租赁方式租入的固定资产； ⑥财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。 第三十八页，共八十八页。