陈汉文人大版审计第五版教学课件u6.pptxVIP

;引导案例;上述案例充分说明了注册会计师对被审计单位的重大错报风险(或舞弊风险)进行充分审慎评估的重要性。 本章将系统讲解注册会计师如何通过执行风险评估程序识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险, 从而为后续的应对措施的设计和实施提供基础。;思维导图;目录;风险评估程序概述;风险评估程序是审计工作的起点，因为审计准则规定审计风险取决于重大错报风险和检查风险，审计人员必须了解被审计单位及其环境（包括内部控制），以识别和评估重大错报风险。;; ;;;;;;风险评??程序;风险评估程序;风险评估程序;风险评估程序;审计中的经济活动分析以利润表、销售活动为起点;;;;;;风险评估程序;风险评估程序;风险评估程序; ;项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报的可能性信息。;了解被审计单位及其环境;;通过风险评估程序了解被审计单位及其环境;行业因素。包括所在行业的市场与竞争、生产经营的季节性与周期性、与被审计单位产品相关的生产技术的变化、能源供求与成本、行业的关键性指标和统计数据等。 法律和监管环境。包括使用的会计准则、会计制度和特定行业惯例、受管制行业的法规框架、对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动、对开展业务产生重大影响的政府政策（如货币、财政、税收和贸易等政策）、影响被审计单位经营活动相关的环保要求。 其他外部因素。主要指总体经济情况、利率、融资的可获得性、通货膨胀水平及币值变动等。;所有权结构;被审计单位对重大和异常交易的会计处理方法 在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影响 会计政策的变更 新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时、如何采用这些规定。 是否按照适用的会计准则和相关会计制度的要求恰当地进行了列报，并披露了重要事项。;管理层或治理层为应对在行业状况、法律环境和监管环境及其他内部和外部因素，需要确定目标，作为被审计单位的总体规划。 战略是管理层为实现目标而采用的方法，被审计单位的目标和战略可能会随着时间而变化。 经营风险是指可能对被审计单位实现目标和战略的能力产生不利影响的重大情况、事项、环境和作为 (或不作为) 所致的风险，或由于不恰当的目标和战略导致的风险。 经营风险比财务报表重大错报风险范围更广，并且包???重大错报风险。经营风险可能产生于环境变化或经营的复杂性，未能认识到根据环境的变化作出改变也可能导致经营风险，当然在应对环境变化作出调整的过程中也可能导致经营风险。 ;总体逻辑：;是否存在与以下有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险：;财务业绩的衡量与评价;内部控制; 控制环境;; 信息系统和沟通;; 监督;识别和评估重大错报风险;;;在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果，并且应当至少考虑下列方面：;仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险;仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险