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2021年注册会计师《审计》考试真题及答案 1 [单选题]（江南博哥）注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准时，通常无需考虑的是( ) 。 A.被审计单位的所有权结构 B.是否为首次接受委托的审计项目 C.被审计单位的融资方式 D.被审计单位的性质 正确答案：B 参考解析：确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务 报表整体的重要性。在选择基准时，需要考虑的因素包括:?? 1.财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用) ; 2. 是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产) ; 3. 被审计单位的性质（选项D）、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境; 4. 被审计单位的所有权结构（选项A）和融资方式（选项C）(例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益) ; 5. 基准的相对波动性。 2 [单选题] 下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。 A.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 B.注册会计师识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 C.被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的范围施加的限制 D.注册会计师识别出的管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易 正确答案：A 参考解析：对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通。注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。选项A正确。 [知识点]沟通的形式 3 [单选题] 下列选项中，不会影响回函的可靠性的是() A.回函的及时性 B.回函包含的限制条款 C.回函发出及收回的控制情况 D.被询证者的客观性 正确答案：A 参考解析：评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑: (1) 对询证函的设计、发出及收回的控制情况（选项C）; (2) 被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性（选项D); (3) 被审计单位施加的限制或回函中的限制（选项B）。 4 [单选题] 使用审计抽样实施控制测试时，下列各项中与样本规模同向变动的是（） A.总体规模 B.可容忍偏差率 C.可接受的信赖过度风险 D.预计总体偏差率 正确答案：D 参考解析：选项A，除非总体非常小，一 般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零; 选项B，可容忍偏差率样本规模反向变动。 选项C，可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。 选项D，预计总体偏差率与样本规模同向变动。 5 [单选题] 下列对于检查风险的表述中，错误的是( ) 。 A.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 B.检查风险不可能被降低为零 C.抽样风险不会导致检查风险 D.在审计风险既定程度下，重大错报风险越高，可接受的检查风险越低 正确答案：C 参考解析：选项 A ，检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 选项B，由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。 选项D，当审计风险既定时，如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，或者更为依赖针对同一审计目标或财务报表认定的其他实质性程序，就可以在计划的细节测试中接受较高的误受风险，从而降低所需的样本规模。相反，如果注册会计师将重大错报风险水平评估为高水平，而且不执行针对同一审计目标或财务报表认定的其他实质性程序，可接受的误受风险将降低，所需的样本规模随之增加。 选项C，抽样风险和非抽样风险都会导致存在检查风险。 6 [单选题] 下列选项中，不属于审计的前提条件的是( )。 A.存在可接受的财务报告编制基础 B.管理层愿意接受非无保留意见的审计报告 C.管理层认可并理解其对财务报表承担的责任 D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件 正确答案：B 参考解析：审计的前提条件包括： 1. 财务报告编制基础； 2. 就管理层的责任达成一致意见； ①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)。 ②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 ③向注册会计师提供必要的工作条件，，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项) ，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必