企业全面预算和战略成本管理.pptx

企业全面预算与成本管理;;预算管理是为数不多的几个能将组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。 ——管理学教授戴维?奥利 ; 一预算在企业运营中的重新定位 （一）预算的概念和作用 （二）预算编制的原则内容和组织形式 （三）预算在企业运营中的重新定位　; （一）预算的概念和作用; 2企业为什么要做预算？ 预算在本质上是一种价值控制系统，是在有限的资源 约束条件下，以对投入资源的价值配置及对投入产出 比的过程控制，保证最大限度地实现企业总目标。 预算的价值 ? 把企业计划变成行动数据； ? 预测结果； ? 通过预算分析企业的组织 ——谁做什么？ ——用什么方法和资源来做？ ? 利用预算作为企业的内部沟通工具 ;? “关于企业实行预算管理的指导的通知”指出 （2022年4月10日）; （1）财务资源; （2）非财务资源;1预算编制一般原则 ●坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理 ●坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制 ●坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营实施 ;2预算编制的稳健原则;3预算编制内容 各企业/行业不尽相同，一般包括； ● 财务指标 （1）财务预算预计资产负债表/预计损益表/现金流量预算表/利 润及利润分配预算表 （2）业务预算营业（销售）预算/生产预算/采购预算/工资预算/ 制造费用预算/产品成本预算/期间费用预算/营业 成本预算/税费预算表 （3）资本预算固定资产/权益性资本/债权预算表 （4）筹资预算新借入长短期借款/经批准发债/原借款债券还本 付息预算表等 ● 非财务指标人力资源规划预算/市场占有率预算/目标客户预算/营销网络规划预算/新品研发预算/客户满意度???算/流程重组产业重组预算/学习与培训预算等 ;4预算编制的程序 （1）自上而下（观念集权思想） 　　（方针相对比率市场标准） （2）自下而上（作业基础民主思想） （3）自上而下自下而上自上而下 　　（上下搏弈集权为主） ;5预算编制的几种组织形式; 建立预算管理组织体系的原则 ● 必须结合本企业特点，可操作性强 ● 先确定企业目标，实行全员预算管理 ● 控制是核心，应建立预算控制程序和方法 ● 建立实时/定时信息反馈系统，动态管理 ● 配套激励约束机制的原则 ● 建立检查分析考核评价制度 ● 规范预算的制定批准调整修订程序 ● 明确预算的组织制定协调综合平衡信息反馈 检查考核等部门/机构/人员的职责;（三）预算在企业运营中的重新定位;;;衡量完成情况，提供制定决策的基本原则的流程; 二全面预算管理 （一）整合管理的最佳工具 　（二）全面预算编制的基本观念 ;（一）整合管理的最佳工具 全面预算，是指企业对一定期间经营活动活动财务活动等作出的预算安排。 全面预算管理是一种全新管理机制，涉及法人治理结构权力机构决策机构执行机构 机构;１与公司治理结构相适应的权力制衡体系 ;２与企业发展相配合的保障体系;3与整合企业实物流资金流信息流和人 力资源流要求相一致的经营指标体系（价 值指标为主体）;4与日常经营管理过程相渗透的行为规 范与标准体系;5与期终总结相关的业绩评价与奖惩体系;（二）全面预算编制的基本观念;年度计划制定步骤;三成本管理 （一）成本管理简介 （二）成本管理的基本框架 （三）成本管理的基本步骤 （四）成本管理的分