审计实训报告---注册会计师职业道德规范.pdfVIP

实 验 报 告 课程名称： 审计实训 实验项目： 注册会计师职业道德规范 实验类型：综合性□ 设计性□ 验证性□ 专业班别： 姓 名： 学 号： 实验课室： 厚德楼B404 指导教师： 实验日期： 2013.9.4 广东商学院华商学院教务处 制 一、实验项目训练方案 小组合作：是□ 否□ 小组成员： 实验目的： 通过本章学习，了解注册会计师职业道德规范包含的基本内容；掌握注册会 计师职业道德的基本原则；掌握注册会计师独立性的要求及特点；熟悉专业胜任能力 与保密的基本要求；熟悉收费、佣金和业务招揽的有关规定，熟悉其他职业道德的基 本规定；并理解独立性的含义；掌握威胁独立性的情形以及特定情况下对独立性的运 用。 实验场地及仪器、设备和材料 厚德楼B404，多媒体教室，审计实训平台，电脑，审计学课本等。 实验训练内容（包括实验原理和操作步骤）： 实验训练的内容具体如下所示： （一）、独立性实训 独立性原则运用1——经济利益1 独立性原则运用1——经济利益2 独立性原则运用3——贷款和担保 独立性原则运用4——非鉴证业务 独立性原则运用5——经营关系 独立性原则运用6——家庭和个人关系 独立性原则运用7——雇佣关系 独立性原则运用8——不相容业务 独立性原则运用9——作为鉴证客户经理或董事 独立性原则运用10——综合运用 （二）、职业道德其他原则实训 其他规范运用1——佣金 其他规范运用2——专业胜任能力 其他规范运用3——保密 其他规范运用4——收费 其他规范运用5——非鉴证业务 其他规范运用6——广告、业务招揽和宣传 其他规范运用7——前后任会计师的沟通 二、实验总结与评价 实验总结（包括实验数据分析、实验结果、实验过程中出现的问题及解决方法等）： 通过对注册会计师职业道德规范这一章节的学习，我们重点是对以下几点进行学 习和训练： 1、独立性概念及总体原则要求； 2、业务期间概念及其对独立性的影响； 3、独立性原则在特定性情况下的运用； 4、职业道德规范对收费与佣金的要求； 5、不相容业务对独立性的影响。 6、专业胜任能力与保密。 通过学习和训练，我从以上的重点内容中深刻体会到了： 第一，独立性原则的总体原则要求包括了对于向审计客户提供的鉴证业务，要 求会计师事务所、鉴证小组成员独立于该客户；对于向非审计客户提供的鉴证业务， 如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员独 立于该客户；对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使 用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大 的直接或间接经济利益。 第二，威胁独立性的情形有以下几种：经济利益方面存在对独立性的威胁情形； 自我评价方面存在对独立性威胁的情形；关联关系方面存在对独立性威胁的情形；外 界压力方面存在对独立性威胁的情形。 第三，为了避免受到独立性威胁，我们可以采取以下防范措施：与客户的审计 委员会等治理层讨论与提供非鉴证业务有关的独立性问题；获得审计客户对非鉴证服 务的结果承担责任的承诺；不允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务；聘请另一会 计师事务所复核非鉴证服务的结果，或请另一个会计师事务所在必要范围内重新执行 非鉴证服务，使其能够对这些服务承担责任。 第四，注册会计师不应提供本不能胜任的专业服务，除非获得适当的建议和帮 助使其能够满意地提供这些服务。当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师 就必须采取措施确保这些专家了解相应的道德要求。对专家的监督和指导的程度取决 于参与的人员和业务的性质等等。 对实验的自我评价： 通过对注册会计师职业道德规范这一章节的学习，我了解了注册会计师职业道德 规范包含的基本内容；掌握注册会计师职业道德的基本原则；掌握注册会计师独立性 的要求及特点；基本熟悉专业胜任能力与保密的基本要