成本岗位操作规程.docxVIP

根据公司生产经营特点，成本会计岗位日常工作内容分为：成本核算、成本 考核、成本分析共三部分,现分别介绍相关内容和操作流程，以供参考。 一、 成本核算工作 成本归集过程实际上时成本归集与分配过程 （一）成本归集与分配原则用方法 1、成本归集分配的基本原则：因果原则结合受益原则 2、成本核算的基本方法：品种法为主兼有逐步结转分步法。 3、成本核算中计算规则：日常归集,月终结转分配 (二)生产费用的归集和分配项目 在日常成本核算工作中，需要将所有的生产成本费用项目分别归集到各个生 产车间、行政管理部门.生产费用的归集与分配项目主要有：材料费用、人工费用、 水电汽费用、制造费用及辅助费用等. （三）相关归集及核算内容 1、材料费用核算 （1）直接材料概念：直接用于各产品生产、构成产品实体的原料、外购半成品、辅助材料和其他直接材料等直接成本。 （2)归集的责任人：相关责任人有材料会计、仓库保管员、车间核算员.车间 核算员平时领料、仓库保管员输单，材料会计月终结算单价。 （3)材料核算过程:各部门车间耗用的各种材料，应由各部门车间开具领料单， 领料单一式四联存根联和车间联留作车间核算消耗用 ,仓库联由开具人交仓库保管员作为输入各部门车间耗用或各品种耗用的依据，记账联由仓库保管员定期交材料会计审核记账用。 主要工作流程与要求: ①材料会计日常根据财务联审核领料的准确性和合法性 ,保证材料出库数量的准确,准确到各部门、各产品的耗用上；月底，编制各车间或各品种材料耗用汇 总表（即由存货核算系统结账后打印的各车间材料消耗出库汇总表） ②车间核算员于次月1日前将各品种材料成本实际消耗表上报给成本会计； 成本会计根据车间的上报资料与材料会计上报的消耗表进行核对，核对无误 后材料会计方可对材料结账。 ③材料会计于次月1日前在采购系统和存货系统里结账,计算出当月材料收发存加权平均单价,记账生成各项材料消耗成本,这项工作由材料会计在存货系统自动生成凭证，成本会计把关确定相关会计科目，材料成本至此计算完成。 相关帐务处理的会计分录为： ① 直接用于产品生产的原料及主要材料的分录是： 借：生产成本—基本生产成本-—直接材料/＊*车间/＊*品种贷:原材料-—各明细材料 ② 如为在产品耗用,应从生产成本-基本生产成本—-直接材料科目中划转出来，其分录是: 借：生产成本—基本生产成本—在产品材料/＊＊车间/**品种 蓝字 借：生产成本—基本生产成本——直接材料/*＊车间/＊*品种 红字 ②不能划分到具体品种的材料即部门、车间耗用的，归集到各部门车间。其会计分录是： 借：制造费用—机物料/＊*车间 管理费用—-机物料/*＊部门营业费用——机物料/*＊部门在建工程—-**工程 其他业务支出应付福利费 贷：原料材——各明细材料 应交税金——应交增值税(进项税转出） 2、人工(工资及福利)费用核算 如为基本生产车间的人工为直接人工即直接从事产品制造的生产工人工资福利、补贴、奖金,直接记入生产成本—基本生产成本——直接人工/＊＊车间/*＊产品科目 直接人工计提标准及制单来源： ① 工资成本单据来源是各车间1日前上报的成本核算单中的产量； ② 标准是公司计件工资定额资料，生产产品的基本生产车间是根据各车间当月生产的各产品产量定额计提，福利费计提比例是工资总额的14%，另因各车间除产量工资外,还发生返工工资、修理工资、病假工资年终奖金等，一般占产量工资总额的20％左右，所以财务部根据产量工资总额上浮20%提取。 ③归集责任人：成本会计。 ④归集计算公式：工资总额=∑各品种产量×计件标准确×1。2 ⑤会计分录是： 福利总额=工资总额×14% 借:生产成本—基本生产成本-—直接人工/＊*车间/＊＊产品贷：应付工资 应付福利费 如为非基本生产车间人工工资分别计入其他成本费用科目： 借:制造费用——工资及福利/辅助车间管理费用--工资及福利费/＊*部门费用其他科目 贷：应付工资 应付福利费 注:其中综合车间工资计提与分配由成本会计次月 2日前完成,计提工依 据由人力资源部次月2日前报送成本会计,管理部门工资提留由其他会计完成。 3、水电汽费核算 （1)数据来源：各车间核算员每天统计各产品耗用的水、电、汽耗量，月底以产品统计,计算出一定产量产品耗用的水电汽量并上报到动力设备部，动力设备部根据综合车间核算员统计的全司各部门水电汽能源消耗表,填制各部门当月水电汽消耗量，并将冷水机组、空调机组、公用照明耗用的水电汽量根据各车间生产工日天数分摊到各车间,动力设备部核算员次月2日前上报水电汽报表. (2）归集审核责任人：成本会计（次月2日必做,自制电子附件录入总账系统， 此步骤建议参照料材料核算方法在系统中二次开发加入)。 核算方法及过程：实行内部结算单价,财务部根据编制好的附件分别核算到各产品和