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第十二章商业银行会计实务模拟 本章将着重对商业银行会计明细核算和综合核算、财务报表编制等内容进行模拟，以加深学习者对教材 内容的理解。 主要选取了六项具有代表性的银行业务，以此为重点介绍核算的主要程序。 第一节明细核算与综合核算实务模拟 一、资料（一）本行情况 日期：2011年3月20日 行名：工商银行江南支行 行号：X X 本日活期存款利率（月）：2.4%。 （-）有关账户余额（见教材表12-1）（三）本行当日发生的业务 .本行客户烟酒公司（账号：XX225011）存入销货款现金52 600元， .本行客户电视机厂（账号：XX221009）签发现金支票，支取备用现金12 000元。 .本行客户电冰箱厂（账号：X X 22100）将20万元短期存款转存长期，存期12个月,年利率2. 8%o ?本行向宏远建筑公司（账号：XX 227013）发放短期信用贷款80万元，期限3个月，行号：XX, 合同利率5%。（月利率），实际利率5%。（月利率），到期还本付息。 .本行客户红叶服装厂财务人员持2011年5月10到期的，票面金额为60万元的省外3个月期不 带息银行承兑汇票一张，向本行申请贴现，本行审核后予以受理，贴现率为月利率2. 4%。。 .本行客户天美商贸公司向本行申请使用银行汇票，面额16万元，欲往外省采购，本行审核后予 以受理。 （四）要求 .编制会计凭证，进行明细核算（登记分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿等）。 .计算并结转本期应付利息。 .进行综合核算（填制科目日结单、登记总账、编制日计表等）。 二、模拟（一）编制有关会计凭证，登记分户账等明细核算 1.本行客户烟酒公司（账号：XX225011）存入销货款现金52 600元。 ?［答疑编号］（1）烟酒公司财务人员填写一式二联现金缴款单，连同52 600元现金一并交银行出纳柜。 （2）银行出纳人员审查无误后，在缴款单上加盖“现金收讫”章及名章，登记现金收付日记簿，将缴款单第一联作为回单退回缴款单位，第二联送会计柜。 工商银行现金收入日记簿 柜（组）名称：0212011年3月20日第1页共1页 凭证编号 科目代码 户名或账号 金额 凭证编号 科目代码 户名或账号 金额 现收A01 2012 X X225011 52 600 （3）会计柜员以现金缴款单第二联作贷方凭证登记分户账。 。［答疑编号］吸收存款一一短期存款分户账 户名：烟酒公司账号：XX225011单位:元 2011 年 摘要 凭证 对方 借方 借或贷 余额 日数 积数 月 日 号码 科目 贷：库存现金98 000 .借：管理费用 80 000贷：银行存款80 000 .借：贷款损失准备200 000贷:贷款一一本金（三叶家电公司）200 000 .收到利息： 借：吸收存款一一短期（宏大公司）86 400贷：利息收入86 400 计提减值准备： 借：资产减值损失36 000贷：贷款损失准备36 000 确认减值： 借：贷款一 一已减值1 800 000贷：贷款一一本金1 800 000 ?［答疑编号］ TOC \o 1-5 \h \z .借：吸收存款一一短期（磁力电子）350贷：其他应付款一一磁力电子销户款350 .借：其他应付款一一茂源公司720贷：其他业务收入720 .借：存放中央银行款项800 000贷：贴现资产一一面值800 000 借：贴现资产一一利息调整2 800贷：利息收入2 800 .借：存入保证金一一银行汇票1 700 000贷：存放中央银行款项1 650 000 吸收存款一一江东造船厂50 000 .借：存放同业10 000贷：清算资金往来一一待清算辖内往来10 000 一，［答疑编号］ .借：存放同业一一存放国外同业$ 100 000贷：清算资金往 来一一全国联行外汇往来$ 100 000 借：清算资金往来一一全国联行外汇往来 ￡900 000贷：存放同业 贷：存放同业一一存放国外同业 贷：存放同业一一 贷：存放同业一一存放国外同业 ￡900 000 按当日汇率RMB￥6.3392/USD $1, RMB￥10. 1866/UK ￡ 1别折算成记账本位币（人民币），直接计入“存放同业”人民币账户。 .清算“货币兑换”账户。按当日利率将外币折算成记账本位币（人民币），直接计入“货币兑 换”人民币账户，当日汇率： .借：汇兑损益贷：货币兑换 .借：营业费用贷：累计折旧 ?［答疑编号］ .借：资产减值损失贷：贷款损失准备 RMBY6. 3392/USD$l, RMB￥ 10. 1866/UK￡1O25 135390 00025 135.借：可供出售金融资产一一国债投资 贷：持有至到期投资 . ft：衍生工具一一公允价值变动贷：公允价值变动损益 .借:利息支出贷：吸收存款 .借：吸收存款390 00