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工程施工成本费用的归集和分配 工程施工过程所发生的直接成本费用通过 “工程施工 —-合同成本”科目核算。该科目依据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算,依据成本项目进行明细核算。 一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对 象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括:人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。 工程施工过程中所发生的间接费用通过 “施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配. 主要会计分录: 材料费 领用的自购材料，依据领料单或出库单等单据，计入 合同成本中的材料费 借:工程施工-合同成本——材料费贷:原材料 人工费 依据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用 计入合同成本中的人工费 借：工程施工—合同成本——人工费 贷：应付工资 应付福利费 3．分包工程费用 预付工程款 依据合同协议约定支付的预付款应计入 “应付账款—- 应付分包款”科目 借：应付账款-—应付分包款贷：银行存款 工程款结算 依据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程 款 借：工程施工——合同成本——分包工程费用贷：应付账款—-应付分包款 支付进度款： 支付已经办理结算的款项时， 借：应付账款——应付分包款贷：银行存款 4．机械作业和机械使用费 使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业 所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接 费、间接费用等各项费用,计入“机械作业—承包工程”明细科 目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本科目核算原 则。 借：机械作业—承包工程贷：银行存款 应付账款 累计折旧… 月份终了，分配至工程施工科目 借:工程施工—合同成本—机械使用费贷：机械作业-承包工程 上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如 果金额较小,也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费 科目。 借：工程施工—合同成本—机械使用费贷：银行存款 应付账款 应付工资 累计折旧… 从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科 目。 借：工程施工-合同成本—机械使用费贷:银行存款 应付账款 其他应收款—公司内部往来 其他直接费 如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、 生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。 借：工程施工—合同成本—其他直接费贷：银行存款 应付账款—应付工程款、应付购货款等临时设施摊销 施工间接费用 项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、 固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目 借：施工间接费用贷：银行存款 累计折旧应付工资应付福利费 2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，假如是多个项目，应依据一定比例进行分配。 借：工程施工-合同成本—施工间接费