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任务三 利润及利润分配的核算 小企业按照规定实行所得税先征后返的、实际收到返还的企业所得税，在“营业外收入”账户核算，不在“所得税费用”账户核算。 任务三 利润及利润分配的核算 【例5-40】 长沙含光副食品公司2019年实现的税前会计利润为210 000元，其应纳税所得额等于税前会计利润（无纳税调整数），所得税税率为25%。要求计算2019年应交所得税，并编制相关会计分录。 应纳税所得额=210 000元 应交所得税=210 000×25%=52 500（元） 借：所得税费用52 500 　贷：应交税费——应交所得税 52 500 结转所得税费用： 借：本年利润 52 500 　贷：所得税费用 52 500 任务三 利润及利润分配的核算 【小提示5-16】 为了简化核算，小企业可以按月或按季交纳所得税，但不必按月或按季计提应交所得税，计提应交所得税在年度终了时编制会计分录。 任务三 利润及利润分配的核算 【小练习5-12】 青山装饰公司为小企业，2019年度有关资料如下： （1）年初未分配利润为贷方余额80万元。 （2）本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25％。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元，支付的税收滞纳金10万元，国债利息收入