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持有至到期投资及长期股权投资文档资料会计学第1页/共92页学习目的与要求掌握：持有至到期投资取得的核算，摊余成本和收益核算的实际利率法，到期兑现的核算；长期股权投资取得的核算，成本法、权益法的核算及相互转换。理解：取得债券折溢价的原因，持有至到期投资摊余成本的构成，减值的核算；取得长期股权投资企业与被投资企业的关系，长期股权投资减值的核算。了解：持有至到期投资的概念，长期股权投资的概念。第2页/共92页第五章 持有至到期投资及长期股权投资第一节 持有至到期投资第二节 长期股权投资1持有至到期投资概述2持有至到期投资的会计处理第一节 持有至到期投资第3页/共92页　第4页/共92页一、持有至到期投资概述到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。性质到期日固定、回收金额固定或可确定 有明确意图持有至到期 有能力持有至到期 到期前处置或重分类对所持有剩余非衍生金融资产的影响特征账户设置持有至到期投资——面值 ——利息调整 ——应计利息持有至到期投资减值准备12持有至到期投资概述持有至到期投资的会计处理第一节 持有至到期投资第5页/共92页第6页/共92页初始计量按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资——利息调整”科目核算）实际支付款项中包含的利息，应确认为应收项目后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量持有至到期投