浅谈我国内部审计的独立性.doc

浅谈我国内部审计的独立性 文档信息 ： 文档作为关于“经济、贸易或财会”中“稽查与征管或审计”的参考范文，为解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容素材摘取等相关工作提供支持。正文6310字，doc格式，可编辑。质优实惠，欢迎下载！ 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 2 文1：浅谈我国内部审计的独立性 2 一、内部审计独立性的影响因素 2 1.内部审计机构的设置 2 2.内部审计人员的设置和素质 3 3.内部审计法律、法规健全程度 3 4.内部审计管理机制的合理性 3 5.内部审计的角色和职能范围 3 二、我国内部审计现状 4 1.科学设置内部审计机构 4 2.配备专职审计人员，提高审计人员素质 5 3.健全内部审计法律、法规 5 4.规范内部审计管理机制，强化审计监督 5 5.扩充内部审计职能，部分职能外包 6 6.改进审计手段，运用计算机辅助审计 6 文2：内部审计的独立性 7 一、内部审计独立性的历史要求 7 二、内部审计独立性的法律保障 8 三、内部审计独立性的人文环境 9 四、如何保障内部审计独立地行使职权 10 参考文摘引言： 11 原创性声明（模板） 11 文章致谢（模板） 12 正文 浅谈我国内部审计的独立性 文1：浅谈我国内部审计的独立性 一、内部审计独立性的影响因素 从审计主体的性质看，审计分为三大类——注册会计师审计、政府审计和内部审计。国际内部审计师协会重新修订并于2002年正式实施了《内部审计职业实务标准》，在“独立性与客观性”条款中，要求内部审计活动是独立的，内部审计人员在执行工作时是客观的。独立性是内部审计工作的必要条件。从层面上理解，独立性包括内部审计机构隶属关系的独立性；内部审计人员的独立性和内部审计业务的独立性。但是内部审计的独立性却受到很多因素的制约，往往不尽人意。具体来说有以下几方面： 1.内部审计机构的设置 当前内部审计机构缺乏独立性的现象普遍存在，许多内审机构不是单独设置而是由其它部门领导或合署办公，这就导致了内部审计机构受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动；有些单位虽然单独设置了内审机构，但形同虚设，不能发挥应有的作用；还有一些单位不切实际地增删内部审计机构，造成内部审计机构不稳定，审计工作质量难保证……这些都严重制约了内部审计的独立性。 2.内部审计人员的设置和素质 在人员配备上，由于管理层认识上的错误，对审计人员的重视程度不够，内部审计人员和公司、单位其他部门人员同属一个机构，无法避免利益冲突和偏见。甚至由其他部门人员兼职审计人员，内部审计人员独立性易受损害。同时内部审计人员大多来自财会部门，缺乏审计知识，业务素质整体不高，无法满足审计工作的要求，审计质量得不到保证。 3.内部审计法律、法规健全程度 目前，我国已颁发了针对国家审计的《审计法》、针对民间审计的《注册会计师法》，而针对内部审计的只有审计署颁发的《审计署关于内部审计工作的规定》。这一规定没有上升到法律的高度，内部审计没有法律权威性的保证，工作的开展缺少法律环境，也没有具体可操作的部门、行业，内部审计机构和人员得不到应有的重视，这在根本上制约了内部审计的独立性。 4.内部审计管理机制的合理性 由于机构设置缺乏独立性，内部审计在本单位主要领导人直接领导下开展工作，对本单位领导负责并报告工作；内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等由所在单位掌握。由于自身利益的牵制和内部审计的特殊性，容易造成内部审计为本单位利益服务的依附性，客观上使得内审人员执纪执法的程度直接受单位领导的影响。 5.内部审计的角色和职能范围 企业内部审计的两面角色和职能范围的狭窄严重制约审计独立性。《审计法》和《关于内部审计工作的规定》规定了企业内部审计的双重属性，既是国家审计体系的组成部分，在国家审计的指导和监督下进行工作；又是企业管理的内设机构，独立行使监督职能。这种双重身份，使许多企业存在对内部审计的误解，内部审计机构和人员得不到企业领导的信任，无法获取企业重大经济活动的内幕。而且现行内部审计，在时间和空间上都存在范围狭窄的问题，远不能满足充分发挥企业内部审计监控作用的要求。 二、我国内部审计现状 我国《内部审计具体准则第22号——内部审计的独立性与客观性》明确指出独立性是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。在各级主管部门的积极推动下，企业内部审计得以较快的发展。内部审计工作逐步走上法制化、规范化，而且内部审计职业的存在得到了社会的认可，同时内部审计职业逐步国际化，通过国家合作，设立国际注册内部审计师考点，可以说内部审计