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PAGE PAGE 1 《个人所得税专项附加扣除暂行办法》相关条款及重点问题释义 为帮助员工更好的学习理解《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发【2018】41号），现将专项附加扣除暂行办法的主要条款及重点问题具体说明如下，请填报个人所得税专项附加扣除信息表时予以参考。 一、子女教育 （一）暂行办法 第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。 学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。 年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。 第六条 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 第七条 纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。 （二）重点问题释义 1.“子女”包括：婚生子女；继子女；养子女；纳税人（父母之外的其他人）所担任监护人的未成年人。 2.“学前教育阶段”：子女只要年满3岁，即使为接受幼儿园教育，在年满三周岁的当月仍可享受子女教育扣除。 3.受教育期间以“学籍”来判断连续扣除。因病或其他非主观原因休学，但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。 二、继续教育 (一）暂行办法第八条 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育 的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。　 第九条 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。 第十条 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，留存相应当关证书等资料备查。 （二）重点问题释义 1.“学历（学位）教育期间”：入学当月起至毕业结束当月止，毕业当月仍可以扣除； 2.同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月，即同一学历（学位）的继续教育只允许被扣一次。若扣除期满后，换一个专业就读，属于第二次参加学历（学位）继续教育，还可以按照不超过48个月扣除。 3.学历（学位）继续教育和职业资格继续教育可以同时享受。 4.同时接受多个学历（学位）继续教育，不可同时享受扣除；同时接受多个职业资格继续教育，不可同时享受扣除。 5.本科（不含）以上学历（学位）继续教育，只能本人扣除。 6.在中国境外接受的学历（学位）继续教育，不能在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。 7.职业资格继续教育的具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。 三、大病医疗 （一）暂行办法 第十一条 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。 第十二条 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本办法第十一条规定分别计算扣除额。 第十三条 纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。 （二）重点问题释义 1.扣除时点：纳税人在办理年度汇算清缴时按规定据实扣除（专项附加扣除信息采集中不用填写该项目）。 2.未成年子女发生的医药费用支出可选择由其父母一方扣除，不得由父母双方分摊扣除。 3.基本医保目录范围外的医药费用支出，不符合大病医疗专项附加扣除条件。 4.以自然人个体归集药费支出，单独计算扣除标准。 四、住房贷款利息 （一）暂行办法第十四条 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业 银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。 本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。 第十五条 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的1