审计风险计量研究文献综述.doc

审计风险计量研究文献综述 文档信息 ： 文档作为关于“经济、贸易或财会”中“稽查与征管或审计”的参考范文，为解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容素材摘取等相关工作提供支持。正文8501字，doc格式，可编辑。质优实惠，欢迎下载！ 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 2 文1：审计风险计量研究文献综述 2 一、国外审计风险计量研究文献综述 2 (一)关于审计风险内涵的研究 2 (二)关于审计风险模型的研究 3 (三)关于改进审计风险计量模型的研究 4 二、国内审计风险计量研究文献综述 5 (一)关于审计风险内涵的研究 5 (二)关于传统审计风险模型的研究 5 (三)关于现代审计风险模型的研究 7 (四)关于改进风险模型的研究 7 三、总结与展望 9 文2：盈余管理与审计风险感知的文献综述 9 一、引言 9 二、盈余管理相关研究回顾 10 （一）盈余管理分类 10 （二）盈余管理的动因 10 1.资本市场动机 10 2.契约动机 11 （三）盈余管理的经济后果 11 三、审计师风险感知的相关研究回顾 11 四、盈余管理影响审计师风险感知相关关系 12 五、结语 13 参考文摘引言： 13 原创性声明（模板） 14 文章致谢（模板） 14 正文 审计风险计量研究文献综述 文1：审计风险计量研究文献综述 1931年美国厄特马斯公司对杜罗斯会计师事务所一案，是注册会计师重视审计风险的一个划时代的案例;在20世纪60年代中期，西方各国控告注册会计师的诉讼案件急剧增加，注册会计师面临“诉讼爆炸”时代;在我国，虽然从注册会计师行业恢复至今只有30余年的历史，但也经历了“ST郑百文”“银广夏”等一系列重大法律诉讼案件。这些案件都在提醒着注册会计师行业：审计风险无时不有、无处不在。审计风险计量是在审计风险确认的基础上对审计风险进行定量分析和描述，它为审计风险的管理、控制和在实务中的运用奠定了基础。因此如何正确地计量审计风险，也逐渐成为审计界研究的焦点。 一、国外审计风险计量研究文献综述 (一)关于审计风险内涵的研究 在国际上比较权威的审计风险的定义，是由美国审计准则委员会(AI)在1983年公布的。AICPA第47号审计准则规定：审计风险是注册会计师无意识地对含有重大错报的财务报表没有发表适当的意见的风险。1991年，国际会计师联合会(IFA)第6号审计准则定义审计风险为：当财务报告存在重大错报时，注册会计师却出具不恰当的审计意见的风险。此外，也有不少国外学者对审计风险做了定义。如A、D、Woodhead(1992)认为，审计风险就是注册会计师在检查了有效的财务信息后发表不正确的审计意见的风险;AlvinA、Are等(1994)认为，审计风险是在财务报表事实上有重大错误时而审计师认为财务报表真实公允，并因此发表了无保留意见的风险。 (二)关于审计风险模型的研究 Aldesley(1989)认为，审计风险计量模型不仅能够帮助审计人员辨别审计实施的方向，更重要的是能为判断审计人员是否实现其目标提供了判断标准。国外学者早在20世纪70年代就开始了审计风险模型的理论研究。D、H、Roberts于1978年提出了最早的审计终极风险模型，即：终极风险=固有风险times;控制风险times;分析性检查风险times;(抽样风险+非抽样风险)。1981年，美国审计准则委员会(AICPA)发布的第39号准则公告《审计抽样》认为，审计风险由固有风险、控制风险、分析性检查风险和详细测试风险等四个子风险组成，其中：固有风险和控制风险表示财务报表中发生重大错误的风险，分析性检查风险和详细测试风险表示财务报表中的重大错误未被发现的风险。1983年，AICPA在第47号审计标准说明《审计业务的审计风险和重要性》中对审计风险模型又做出了修改，其提出的审计模型为：审计风险=固有风险(IR)times;控制风险(CR)times;检查风险(DR)，由于该模型涵盖了主要审计风险要素，并表明了其间的，便于计量，具有广泛的适用性和可操作性，因而被国际上大多数审计组织及会计师事务所采用，修订前的国际审计准则以及中国的独立审计准则都采用了该模型。该模型也被称为传统的审计风险计量模型。2003年，修订后的国际审计准则提出了全新的审计风险模型，即：审计风险=重大错报风险times;检查风险，将固有风险和控制风险合并为综合风险，用重大错报风险进行表示，认为审计风险取决于重大错报风险和检查风险，注册会计师应当实施风险评估程序，评估重大错报风险，并根据评估结果进一步设计和实施审计程序，以控制检查风险，将审计