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新政府会计制收入费用会计学第1页/共98页 收入类11个科目，预算收入类9个科目1财政拨款收入1财政拨款预算收入2事业收入事业单位2事业预算收入 事业单位3上级补助收入 事业单位3上级补助预算收入 事业单位4附属单位上缴收入事业单位4附属单位上缴预算收入事业单位5经营收入事业单位5经营预算收入 事业单位6非同级财政拨款收入6债务预算收入事业单位7投资收益 事业单位7非同级财政拨款预算收入8捐赠收入8投资预算收益 事业单位9利息收入9其他预算收入10租金收入11其他收入第2页/共98页三、收入/预算收入类重点关注：1、财政拨款收入、事业收入、非同级财政拨款收入之间的核算范围区别——因开展科研及其辅助活动从非同级财政部门取得的经费拨款，通过“事业收入——非同级财政拨款”核算。2、财政拨款收入：维持现行确认方法（收付实现制）3、捐赠收入/（银行存款）利息收入：仍于实际收到时确认4、其他各类收入确认时点：实现时（应收或实际收到）5、要求按收入类别、来源、对方单位等进行明细核算6、期末转入“本期盈余”1财政拨款收入/1财政拨款预算收入第3页/共98页财政拨款收入：核算从同级财政部门取得的各类财政拨款。设：—一般公共预算财政拨款 —政府性基金预算拨款 明细同级财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项以及采用实拨资金方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款，通过“其他应付款”科目核算。财政拨款预算收入：核算从同级财政部门取得的各类财政拨款。设：—基本支出（人员经费/公用经费）、支出功能分类、、 —项目支出有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算拨款 等两种以上拨款的，还要按财政拨款种类设明细。第4页/共98页（1）收到拨款（2）年末确认拨款差额（3）因差错更正或购货退回等发生的国库直接支付款项退回的（4）期末/年末结转第5页/共98页（1）收到拨款财政直接支付方式下借：库存物品/固定资产/业务活动费用/单位管理费用/应付职工薪酬等 贷：财政拨款收入借：事业支出/行政支出等贷：财政拨款预算收入财政授权支付方式下（收到授权支付额度到账通知书）借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入借：资金结存—零余额账户用款额度 贷：财政拨款预算收入其他方式下借：银行存款等 贷：财政拨款收入借：资金结存—货币资金 贷：财政拨款预算收入第6页/共98页（2）年末确认拨款差额根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支付数的差额借：财政应返还额度—财政直接支付 贷：财政拨款收入借：资金结存—财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的差额借：财政应返还额度—财政授权支付 贷：财政拨款收入借：资金结存—财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入第7页/共98页（3）因差错更正或购货退回等发生的国库直接支付款项退回的属于本年度支付的款项借：财政拨款收入 贷：库存物品/业务活动费用等借：财政拨款预算收入贷：事业支出/行政支出等属于以前年度支付的款项（财政拨款结转资金）借：财政应返还额度—财政直接支付 贷：以前年度盈余调整/库存物品等借：资金结存—财政应返还额度 贷：财政拨款结转—年初余额调整属于以前年度支付的款项（财政拨款结余资金）借：资金结存—财政应返还额度 贷：财政拨款结余—年初余额调整第8页/共98页（4）+收到同级财政部门预拨的下期预算款或没有纳入预算的暂付款项（5）+收到转拨给下属单位的财政拨款（实拨资金）仅做财务会计，不做预算会计收到时借：银行存款等 贷：其他应付款不做预算会计待到下一预算期或批准纳入预算时借：其他应付款 贷：财政拨款收入借：资金结存 贷：财政拨款预算收入第9页/共98页（6）期末/年末结转借：财政拨款收入 贷：本期盈余借：财政拨款预算收入 贷：财政拨款结转—本年收支结转第10页/共98页2事业收入/2事业预算收入（事业单位）事业收入：核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，不包括从同级财政部门取得的各类财政拨款。对于因开展科研及其辅助活动从非同级财政部门取得的经费拨款，应在本科目下设“非同级财政拨款”明细科目。事业预算收入：核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的现金流入。应开展科研及其辅助活动从非同级财政部门取得的经费拨款，也在本科目核算。下设“非同级财政拨款”明细科目。一般按类别、项目、来源、支出功能分类项级科目等进行明细核算。如有专项资金的，还要按具体项目设明细第11页/共98页（1）采用财政专户返还方式（2）采用预收款方式（3）采用应收款方式（4）其他方式下（5）期末/年末结转第12页/共98页（1）采用财政专户返还方式实际收到或应收上缴财政专户的事业收入时借：银行存款/应收账款等 贷：应缴财政款向财政专户上缴款项时借：应缴财政款 贷：银行存款等收到从