账户处理程序.pptxVIP

会计学 1 账户处理程序 第一节账务核算程序的意义和种类 一、会计核算程序概念 会计核算程序又称账务处理程序，是指凭证和账簿组织、记账程序和记账方法三者有机结合的方式，它是记账和生成会计数据和信息的步骤和方法。具体来说，会计核算程序是指从整理、审核原始凭证及填制记账凭账开始，到登记日记账、明细分类账及总分类账，再到编制会计报表的全过程的组织程序和方法。会计核算程序的核心是账簿组织，因为不仅会计凭证的种类、格式和填制方法要取决于账簿组织，而且记账程序和方法也要适应账簿组织的情况。 第1页/共36页 账簿组织是指设置账簿的种类、格式和各种账簿之间的关系。记账程序是填制会计凭证，根据凭证登记各种账簿，根据账簿记录编制会计报表的工作程序。各种不同的账簿组织和不同的记账程序、记账方法结合在一起，就构成了各种不同的会计核算程序。 第2页/共36页 在实际工作中，由于各个企业、单位的业务性质、规模大小及经济活动的繁简程度各有不同，因此企业对会计核算的要求也不同，为了保证会计信息质量，核算工作的优质高效，充分发挥会计核算的基本职能，为企业正确的经营决策做好必要的基础工作，各单位必须从各自的具体情况出发，正确地选择、科学地组织自己的会计核算程序。 第3页/共36页 二．选用会计核算程序的基本要求 1．要与本单位经济活动的性质、规模大小、业务繁简程序及经济管理的特点相适应，有利于加强会计核算，有利于组织分工协作，有利于建立岗位责任制。 2．要能够准确、及时、完整、系统地提供会计资料全面系统地反映企业经济活动情况，以满足企业内部及外部各有关方面对会计信息使用者的需要。 3．  既要保证会计资料的质量，又要简化会计核算的手续，节约人力物力，提高工作效率。 4．要有利于建立会计工作的岗位责任制，要有利于会计人员的分工和协作。 第4页/共36页 三．会计核算程序的种类 在长期的会计工作实践中形成了多种不同的会计核算程序。 目前我国企业、事业单位、各种机构的会计工作中常用的会计核算程序有以下几种： 1．记账凭证核算程序； 2．科目汇总表核算程序； 3．汇总记账凭证核算程序； 4．多栏式日记账核算程序； 5．日记总账核算程序。 第5页/共36页 第二节 记账凭证核算程序 记账凭证核算程序是一种最基本的会计核算程序，是指对发生的每项经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种会计核算程序。它反映了会计核算程序的一般内容，其他会计核算程序是在记账凭证核算程序的基础上发展、演变而来的。记账凭证核算程序的显著特点是：直接根据每张汇账凭证逐笔登记总分类账。 一．记账凭证核算程序的特点 第6页/共36页 二．记账凭证核算程序的凭证和账簿组织 在记账凭证核算程序下，记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可采用通用记账凭证格式。账簿的设置一般包括日记账、总分类账和明细分类账，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。日记账、总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据管理上的需要，采用三栏式、多栏式或数量金额式。 第7页/共36页 三、记账凭证核算程序的工作步骤 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。 2．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。 3．根据原始凭证或原始凭证汇总表或各种记账凭证登记有关明细分类账。 第8页/共36页 4．根据记账凭证登记总分类账。 5．月（期）终，现金日记账、银行存款日记账余额和各种明细分类账的余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余额相核对。 6．月（期）终，根据总分类账户和明细分类账户资料编制会计报表。 第9页/共36页 3、记账凭证核算程序图： 收款凭证 现金日记帐 付款凭证 银行存款日记帐 原始凭证 核 对 转帐凭证 总账 核 对 会计报表 原始凭证汇总表 明细账 第10页/共36页 四．记账凭证核算程序的优缺点及适用范围 1．优点：记账层次清楚，技术方法易于理解和掌握，核算程序比较简单。其总分类账能比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，便于查账。 2．缺点：登记总账的工作量较大，因此，对于经济业务较多的企业，既不利于记账，也不利于对账。