b审计原理与实务第二章课件.pptxVIP

第二章 审计分类与审计方法 本章主要内容 审计的基本分类及其相应概念 审计取证八种方法及其适用的情况 记录或文件的审阅、核对 检查有形资产—监盘 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序 本章重点及难点：审计取证方法 你所接触到的审计有哪些？请列举。 第一节 审计的分类—基本分类 第一节 审计的分类—基本分类之一 国家审计：对机关事业单位以及国有或国有成分占主体的单位进行审计 按照审计主体分类 民间审计：只要有签约的业务委托书，就对约定的审计对象进行审计 内部审计：收单位最高行政长官或单位董事会命令对本单位的相应部门或事项进行审计 第一节 审计的分类—基本分类之二 财政财务审计 按审计的内容和目的不同分类 财经法纪审计 经济效益审计 经济责任审计 第一节 审计的分类—基本分类之三 外部审计 按审计组织与被审计单位的关系分类 内部审计 本单位组织的内部审计 本单位所在系统组织的内部审计 如教育系统内部审计 国家审计 民间审计 第一节 审计的分类—其他分类 第二节 审计方法 财务经理“博客门”引职场人际交流思考 （摘自中国会计 视野网站话题） 【事件】在一次客户向其咨询公司账目情况时，RW在博客中写道：“我对客户说：你先看报表，看不懂报表就去看账，看不懂账再去看凭证，看不懂凭证的话你就回去。” 　 由于在自己的MSNSPACE日志上写了自己与客户的“不愉快”对话，世界某知名钟表公司的一名负责财务工作人员RW（化名）博客成为了目前网络上最热议的话题，许多白领在网上“声讨该工作人员苛求客户”的同时，也纷纷反省自己在职场中对客户的一些不友好的言行，甚至有白领在网上发起倡议，希望还职场一个温馨友善的工作环境。  与本课程有关的问题是：客户若真的去看该钟表公司的报表、账簿、凭证等，是否属于“审计”？若是注册会计师来进行报表审计，这属于什么样的审计方法？ 第二节 审计方法—基本方法 顺查法 逆查法 详查法 抽查法 优点 缺点 适用情况 请学生课后自己根据教材整理填表 第二节 审计方法—审计的取证方法 检查记录或文件：审阅记录或文件，核对记录 检查有形资产：监盘、抽查复点，注意质量与所有权 观察 询问：询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以 测试内部控制运行的有效性 函证：积极式函证、否定式函证 重新计算：验算，在重新计算时需要注意的几个方面 重新执行：如重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编 制的进行比较 分析程序： 比较分析法、比率分析法、趋势分析法 各种取证方法有的可单独使用，有的则必须多种方法综合适用 举例讲解并理解上述各种取证方法 应收账款的函证方式 函证方式选择 回函要求 适用条件 积极式函证 所有情况下都要求债务人 回函 ① 个别账户的欠款金额较大 ② 有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题 消极式函证 只有不同意询证函列示信息时，才要求债务人回函 同时存在以下条件： ① 重大错报风险评估为低水平 ② 涉及大量余额较小的应收款 ③ 预期不存在大量的错误 ④ 没有理由相信被询证者不认真对待函证 两种方式结合 ① 对于大金额账项采用积极式函证 ② 对于小金额账项采用消极式函证 关于函证 一、除非存在下列两种情形之一，注册会计师应当对应收账款实施函证： 1．根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。 2．注册会计师认为函证很可能无效。如果注册会计师认为被询证者很可能不回函或即使回函也不可信，可不对应收账款实施函证。注册会计师可能基于以前年度的审计经验或者类似工作经验，认为某被询证者的回函率很低或判断回函不可靠，并得出函证很可能无效的结论。 二、如果不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由。 函证很可能无效时要实施的替代审计程序 如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。 例如：针对应收账款存在性认定的替代程序主要包括： 1．检查期后收款记录。审计人员通过检查被审计单位资产负债表日后收到有关款项的记录和凭证，包括银行进账单、汇款证明、银行存款日记账等，能为应收账款的存在性提供部分审计证据。值得注意的是，注册会计师还需收集审计证据，验证期后收款确实源于资产负债表日已存在的应收账款，而不是源于期后新发生的交易。 2．检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据。应收账款余额是由销售交易产生的，检查销售合同、销售发票和装运单据等也能为应收账款的存在性提供部分审计证据。但是，注册会计师要特别注意被审计单位内部产生的凭证的可靠性。 3