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1、单位存入现金的处理会计分录： 借：库存现金 贷：吸收存款——某单位活期存款户 2、单位预提存款利息的处理 依据权责发生制原则，银行对 6 个月以上（不含 6 个月）的定期存款应按季预提应付利息。会计分录： 借：利息支出 贷：应付利息—应付定期存款利息支出户 3、单位定期存款到期支取的处理会计分录： 借：吸收存款——某单位定期存款户 应付利息—单位定期存款利息支出户贷：吸收存款——某单位活期存款户 如果到期后单位要续存，按照结清旧户、另开新户办理。 4、银行支付单位利息的核算借：利息支出 贷：吸收存款—活期存款 5、存款利息的核算 积数计息法 积数计息法一般用于存取次数频繁，其余额经常发生变动的存款账户计息。利息=积数（日积数）×利率（日利率） 积数=存款余额×天数（存期按日计算） 积数计息法包括余额表计息法和乙种账页直接计息法两种 余额表计息法 例：某公司 3 月 21 日至 6 月 20 日活期存款账户累计积数为 1800 000 元，由于错账冲正应加积数 90 000 元，月利率 0.6‰ 结息日计算，累计应计息积数 1890 000 元应计利息=1890000*（0.6‰/30）=37.8 元会计分录： 借：利息支出 37.8 贷：吸收存款—活期存款—某公司 37.8 逐笔计息法1）计息期为整年（月），计息公式为：利息=本金*实际天数*年（月）利率 或利息=本金*实际天数*日利率 2）计息期为整年（月）又有零头天数，计息公式： 利息=本金*年（月）数*年（月）利率+本金*零头天数*日利率 （实际天数按照“算头不算尾”原则确定） 例：S 银行接到开户单位H 公司的借款申请，经信贷部门审核，同意贷给该客户期限为6 个月，利率 7%的短期贷款 650 000 元。 借：贷款——短期贷款——H 公司——本金 650 000 贷：吸收存款——H 公司 650 000 例：2013 年 1 月 6 日，商业银行向 A 企业发放一笔 8000 万元，A 企业实际收到款项 7560 万元，贷款合同年利率为 10%，期限 4 年，利息按年收取，A 企业到期一次偿还本金。借：贷款——A 企业——本金 80 000 000 贷：吸收存款——A 企业 75 600 000 贷款——A 企业——利息调整 4 400 000 例：某商业银行 2010 年 1 月 1 日向 S 公司发放 1 年期流动资金贷款 500 万元，利率 5%。该公司以一栋豪华别墅（评估价 600 万）作抵押。《贷款合同》约定，到期不能归还贷款，银行可直接拍卖抵押物。2011 年 1 月 1 日，贷款到期，S 公司因财务状况恶化，无法偿还贷款本息。银行委托拍卖公司拍卖，拍卖价为 580 万元，需支付拍卖公司手续费 30 万元。（假设该拍卖公司为银行的开户单位） 2010 年 1 月 1 日，发放贷款时： 借：贷款——抵押贷款——S 公司 5 000 000 贷：吸收存款——S 公司 5 000 000 收入：待处理抵押品——S 公司 6 000 000 2011 年 1 月 1 日，该公司无法偿还贷款本息： 借：贷款——抵押贷款——S 公司逾期贷款 5 000 000 贷：贷款——抵押贷款——S 公司 5 000 000 拍卖抵押物取得收入： 借：吸收存款——拍卖公司 5 500 000 贷：贷款——抵押贷款——S 公司逾期贷款 5 000 000 应收利息 250 000 吸收存款——S 公司 250 000 付出：待处理抵押品——S 公司 6 000 000 例：工商银行某支行 2006 年 12 月 31 日，各项贷款余额为：正常 100 000 万元、关注 50 000 万元、次级 10 000 万元、可疑5 000 万元、损失 1 000 万元。按银行内部规定，分类计提比例分别为 2%、25%、50%及 100%，年初贷款损失准备的余额为 4 500 万元。计提贷款损失准备，并编制会计分录。 根据计算结果编制会计分录： 借：资产减值损失贷：贷款损失准备——专项准备2012 年 1 月 1 日，甲银行向某客户M 发放一笔贷款 1 亿元，期限 2 年，合同利率 10%，按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率和合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。按下述资料分别编制会计分录。 发放贷款时： 借：贷款——本金 100 000 000 贷：吸收存款——客户M 100 000 000 （2）2012 年 3 月，6 月，9 月，12 月分别确认贷款利息 2 500 000 元。借：应收利息 2 500 000 贷：利息收入 2 500 000 实际收到利息时： 借：吸收存款——客户M 2 500 000 贷：应收利息