存货与仓储循环审计.pptxVIP

会计学;第一节 存货与仓储循环的内部控制和控制测试;（二）仓库发出原材料 1、 仓库管理员根据经审批的领料单发出原材料。 2、 填制预先连续编号的出库单，一般一式三联，一联仓库留存、一联车间记录、一联递交会计部门。 （三）车间生产产品（耗用料、工、费） （四）产品经验收后仓库储存产品 1、 验收部门验收，编制验收单 2、 仓管清点数量，编制连续编号的入库单，一般一式三联，一联仓库留存、一联车间记录、一联递交会计部门。 ;（五）财务部门核算产品成本（区分生产成本与期间费用） 1、生产成本归集。（料、工、费）领料单、工资费用汇总表、制造费用汇总 2、生产成本分配。（完工产品与在产品之间、不同产品类别之间）分配表 （六）发出商品（销售环节） （七）存货管理 1、存货期末盘点制度。 2、存货的期末计价。（跌价准备） ;第二节 存货与仓储循环的实质性程序;（5）编制监盘计划。P249 七个准备工作、主要内容（存货监盘的目标、范围及时间安排；监盘的要点及关注事项；参加存货监盘人员的分工；检查存货的范围） （6）实施存货监盘程序 ①观察。 a、观察盘点现场，应纳入存货盘点范围的存货是否摆放整齐、并附有盘点标识；不应纳入的是否单独存放；未纳入盘点范围应查明原因。 b、观察盘点人员的盘点活动。是否按照盘点计划进行盘点、是否正确记录了盘点的数量和状况。 ;②双向检查。 思路： a、从存货盘点记录单追查至存货实物。（存在） b、从存货实物追查至存货盘点记录单。（完整性） c、从存货盘点记录追查至相关原始凭证。（权利和义务、计价和分摊）（但在监盘中少） ③应该注意的事项。 a、监盘时存货最好处于静止状态（生产停止）。 b、关注存货的状况。（是否有毁损、陈旧、残次、过时等情况） c、存货的截止。获取监盘日前后的存货收发及移动凭证，检查库存记录是否与会计记录截止时间一致。 d、检查被审计单位设计的盘点方法是否合理。 ;（7）无法监盘的存货应该实施替代程序。 ①检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料。 ②向客户或供应商、保管方进行函证。 ③检查资产负债表日后发生的销货交易凭证。 ;2、 存货的计价测试。（计价和分摊） 期初+本期增加-本期减少=期末余额 （1）增加：原材料的增加（检查购货发票、验收单、订购单）、生产成本的增加（料、工、费）、库存商品的增加（期初在产品+本期投入的生产成本-期末的在产品） （2）减少：领用原材料（检查领料单）、销售库存商品（检查销售发票、发运凭证、销售单）；发出的计价方法（是否符合会计准则、前后期是否一致） （3）存货跌价准备。（计提的依据、计提会计处理、披露） ;（二）应付职工薪酬的审计P257 （三）营业成本——主营业务成本的审计 1、实施实质性分析程序 （1）比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率。 （2）比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因。 （3）比较与同行业的毛利率。 2、检查主营业成本的内容和计算方法是否符合企业会计准则的规定，前后期是否一致。 ;3、复核主营业务成本明细表的正确性，编制生产成本与主营业务成本倒轧表。 生产成本——库存商品——主营业务成本 期初+增加-减少=期末 生产成本与主营业务成本倒轧表 原材料的期初余额 +本期购进的原材料 -原材料的期末余额 -原材料当期其他发出 =①直接材料成本 +直接人工成本 +制造费用 =②本期投入的生产成本 +期初在产品 -期末在产品 =③本期完工产品成本 +期初库存商品余额 -期末库存商品余额 =④主营业务成本 ;4、结合期间费用的审计，判断是否存在混淆应计入生产成本的支出和计入期间费用的支出。 5、关注主营业务成本中的重大调整事项（如销售退回）、非常规项目等。