第2章增值税二.pptVIP

第2章 增值税（二） 第一页，共三十七页。 国际经贸系 财务管理 内容摘要 1.销项税的计算 2.进项税的计算 3.应纳税额的计算 重点及难点 1.销售额的确定 2.准予扣除的进项税额 3.一般纳税人和小规模纳税人应纳税计算 第二页，共三十七页。 国际经贸系 财务管理 应纳税额＝当期销项税金－当期进项税金 纳税义务发生时间 进项税金申报抵扣时间 不可抵扣的进项税 可以抵扣的进项税金 销售额×税率 一般销售行为 兼营不同税率的货物 视同销售行为 兼营非应税劳务 混合销售行为 特殊销售行为 含税销售额换算 基本税率：17% 低税率：13% 框架:一般纳税人应纳税额计算 第三页，共三十七页。 国际经贸系 财务管理 一. 销项税的计算 销项税额=销售额*适用税率 全部价款+价外费用 ☆价外费用：价外向购买方收取的其他各种性质的价外收费。 具体内容见书…………含税收入 ☆不属于价外费用： （1）向购买方收取的销项税额； （2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； （3）同时符合下列条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的 一般销售方式下的销售额 第四页，共三十七页。 国际经贸系 财务管理 （1）折扣销售 （2）以旧换新 （3）还本销售 （4）以物