小企业会计实务（第二版）课件PPT 小企业会计实务第六章.pptVIP

小企业会计实务 黄贤明 2018.09;第六章 固定资产与生产性生物资产的核算;本章概述 固定资产属于小企业产品生产过程中用来改变或者影响劳动对象的劳动资料,是固定资本的实物形态。固定资产在生产过程中可以长期发挥作用,长期保持原有的实物形态,但其价值随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去,并构成产品价值的组成部分。生产性生物资产是指小企业(农、林、牧、渔业)为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产。包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等,其性质与固定资产极其相似。管理和控制好小企业的固定资产和生产性生物资产,直接影响到小企业的财务状况和经营成果。下面就让我们一起来学习小企业固定资产和生产性生物资产的相关内容吧!;本章导读 ;学习目标 通过本章学习,学员应能够: ● 了解小企业固定资产的分类、固定资产的特征、生产性生物资产的划分; ● 理解小企业固定资产初始计量和后续计量的内涵; ● 理解小企业生产性生物资产初始计量和后续计量的内涵; ● 掌握小企业固定资产折旧的计算方法; ● 掌握小企业固定资产取得、计提折旧、处置和清查的会计核算; ● 掌握小企业生产性生物资产取得、计提折旧、处置的会计核算。;第一节　固定资产的初始计量 一、固定资产概述 固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。小企业的固定资产包括：房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。 小企业应当根据小企业会计准则规定的固定资产标准，结合本企业的具体情况，制定固定资产目录，作为核算依据。;小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过固定资产核算。小企业临时租入的固定资产和以经营租赁租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在固定资产核算。 小企业根据实际情况设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”。;二、固定资产的初始计量 （一）外购的固定资产 外购固定资产的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。;1.外购固定资产不需要安装的 借：固定资产 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.需要安装的固定资产 ①购入时 借：在建工程 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款;2.需要安装的固定资产 ②领用原材料及支付安装工人工资等 借：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬 ③安装完成后 借：固定资产 贷：在建工程;（二）自行建造固定资产 1.自营方式建造固定资产，发生的工程成本通过在建工程科目进行核算，工程完工后再转入固定资产科目。即： (1)购入工程物资时: 借:工程物资 应交税费——应交增值税（进项税额） （60%） ——待抵扣进项税额 （40%） 　贷:银行存款 (2)工程领用工程物资时: 借:在建工程 　 贷:工程物资 ;（二）自行建造固定资产 1.自营方式建造固定资产，发生的工程成本通过在建工程科目进行核算，工程完工后再转入固定资产科目。即： (3)工程领用本企业生产的产品时: 借:在建工程 　 贷:库存商品 同时，根据现行增值税制度规定，核算领用产品的进项税额中以后期间可抵扣的部分（40%）： 借：应交税费——待抵扣进项税额 （40%） 贷：应交税费——应交增值税（进行税额转出） (4)分配工程人员工资时: 借:在建工程 　贷:应付职工薪酬 ;（二）自行建造固定资产 1.自营方式建造固定资产，发生的工程成本通过在建工程科目进行核算，工程完工后再转入固定资产科目。即： (5)支付工程发生的其他费用时: 借:在建工程 　贷:银行存款 同时，根据现行增值税制度规定，核算领用产品的进项税额中以后期间可抵扣的部分（40%）： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） （60%） ——待抵扣进项税额 （40%） 　 贷:银行存款 (6)确定工程完工转入固定资产的成本: 　借:固定资产 　贷:在建工程 ;（二）自行建造固定资产 2.外包方式建造固定资产 (1)按合理估计的发包工程进度和合同的规定向施工方结算进度款时: 借:在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） （60%） ——待抵扣进项税额 （40