《实用管理会计》第7章全面预算管理.pptxVIP

第七章 全面预算管理 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法 第一节 全面预算概述 一、全面预算的涵义和作用 (一)全面预算的涵义 所谓预算，就是以货币作为计量手段，将决策的目标具体地、系统地反映出来的过程。简言之，预算就是决策目标的具体化。 全面预算是企业未来一定时期经济活动全部计划的数量说明。 全面预算为企业整体以及各部门确立了明确的目标，同时也是评价企业生产经营活动各项工作成果的基本尺度。 第一节 全面预算概述 (二)全面预算的作用 全面预算的作用主要表现在以下四个方面： 1.明确工作目标。预算作为一种计划，规定了企业一定时期的总目标以及各级各部门的具体目标。 2.协调部门关系。全面预算把企业各方面的工作纳入了统一计划之中，促使企业内部各部门的预算相互协调，环环紧扣，达到平衡。在保证企业总体目标最优的前提下，组织各自的生产经营活动。 第一节 全面预算概述 3.控制日常活动。编制预算是企业经营管理的起点，也是控制日常经济活动的依据。 4.考虑业绩标准。企业预算确定的各项指标，也是考核各部门工作成绩的基本尺度。 5.促进企业精细化管理。预算编制有利于完善企业基础管理，预算编制必须有各项相关的定额，如人员、物料消耗定额等。 第一节 全面预算概述 二、全面预算体系 主要包括经营预算、财务预算和专门决策预算三部分。 (一)经营预算 主要包括：(1)销售预算；(2)生产预算；(3)直接材料消耗及采购预算；(4)直接人工预算；(5)制造费用预算；(6)产品成本预算；(7)期末存货预算；(8)销售与管理费用预算等。 第一节 全面预算概述 (二)财务预算 主要包括：(1)现金预算；(2)预计利润表；(3)预计资产负债表；(4)预计现金流量表。 (三)专门决策预算 专门决策预算主要涉及长期投资，故又称资本支出预算，是指企业不经常发生的、一次性业务的预算，如企业固定资产的购置、扩建、改建、更新等 第一节 全面预算概述 企业全面预算的各项预算前后衔接，互相勾稽，形成了一个完整的体系，它们之间的关系，如图8.1所示。 全面预算体系图 第一节 全面预算概述 三、全面预算编制的模式和程序 (一)全面预算编制的模式 它主要有三种模式： 1.自上而下模式 2.自下而上模式 3.自上而下、自下而上、上下结合模式 第一节 全面预算概述 （二）全面编制预算的程序 1.确定预算目标 2.分解预算目标 3.拟定和下达预算编制方针 4.充分收集和整理有关资料 5.各部门编制预算草案，并进行测试论证 67.集合汇总，审议评价通过.对初步预算方案进行协调、反馈和平衡 第二节  全面预算的编制 一、企业战略的确定 一般说来，企业的战略目标应包括以下内容： （1）盈利能力。用利润、投资收益率、每股平均收益、销售利润等来表示。 （2）市场。用市场占有率、销售额或销售量来表示。 （3）生产率。用投入产出比率或单位产品成本来表示。 第二节  全面预算的编制 （4）产品。用产品线或产品的销售额和盈利能力、开发新产品的完成期来表示。 （5）资金。用资本构成、新增普通股、现金流量、流动资本、回收期来表示。 （6）生产。用工作面积、固定费用或生产量来表示。 （7）研究与开发。用花费的货币量或完成的项目来表示。 第二节  全面预算的编制 （8）组织。用将实行变革或将承担的项目来表示。 （9）人力资源。用缺勤率、迟到率、人员流动率、培训人数或将实施的培训计划数来表示。 （10）社会责任。用活动的类型、服务天数或财政资助来表示。 第二节  全面预算的编制 2．制定战略目标的原则 （1）关键性原则 （2）可行性原则 （3）定量化原则 （4）一致性原则 （5）激励性原则 （6）稳定性原则 第二节  全面预算的编制 二、经营预算的编制 （一）销售预算的编制 【例7-1】假定兴安公司生产并销售A产品，根据2019年各季度的销售量及售价的有关资料编制销售预算表，见表7－1。 第二节  全面预算的编制 表7－1 兴安公司销售预算表 2019年度 单位：元 项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 预计销售量/件 10 000 15 000 20 000 18 000 63 000 预计单位售价（元 /件） 40 40 40 40 40 销售收入 400 000 600 000 800 000 720 000 2 520 000 第二节  全面预算的编制 （二）生产预算 产品的生产量与销售量之间的关系，可按下式计算： 预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量 第二节  全面预算的编制 【例7-2】假设【例7-1】中，兴安公司希望能在每季末保持相当于下季度销售量10%的期末存货，上年