财务会计第10章 流动负债教学课件.ppt

;第十章 流动负债;学习目标;第一节 流动负债的概述;;第二节 短期借款;二、短期借款的核算;（二）确认利息费用 在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般每季前两个月采用月末预提的方式进行核算。 （1）第一个月计提利息 借： 财务费用 贷：应付利息 （2）第二个月计提利息 借：财务费用 贷：应付利息;（3）第三个月支付本季度的利息 借：应付利息（前两个月的利息） 财务费用（本月的利息） 贷：银行存款 （三）借款到期时 企业短期借款到期偿还本金 借：短期借款 贷：银行存款 ;课堂练习;课堂练习;第三节　应付款项及预收账款;一、应付票据 ;（二）应付票据的账务处理; ;(4)如果是银行承兑汇票，企业到期无力支付，应转作“短期借款”，如果是商业承兑汇票，应转作（应付账款） 借：应付票据 58 500 贷：短期借款 /应付账款 58 500;二、应付账款;（二）应付账款的账务处理;三、预收账款;【例3】 企业收到丙公司汇来预付货款10 000元，存入银行。次月，丙公司正式办理了购货手续，售给丙公司商品一批，价款20 000元，销项税额3 400元，并从银行汇来补付款13 400元。根据上述经济业务，应编制会计分录如下：;练习：1、企业如果发生无法支付的应付账款时，应计入（　　）。Ａ．营业外收入 Ｂ．管理费用Ｃ．营业外支出 Ｄ．资本公积;第四节 应付职工薪酬;一、应付职工薪酬的概述;职工薪酬主要包括以下内容 ：;（二）应付职工薪酬的确认和计量;2．应付职工薪酬的账务处理;;二、应付职工薪酬的账务处理 ;P201[例11-14】;;;分配工资费用时;;;;【例5】甲企业规定，为公司高层管理人员提供汽车免费使用。本月应计提的小轿车折旧6 000元。同时，公司为中层管理人员6人（引进的高级人才）提供免费租赁住房一套，本月应支付租赁费5 000元。编制会计分录如下：;【例6】甲企业以自产的一批产品分配给职工，其中生产工人占40%，企业管理人员占35%，企业销售人员占25%。该批产品的成本为40 000元，市价50 000元，增值税税率17% 。编制会计分录如下：;第五节 其他应付款;第六节　应交税费;一、应交税费的内容 ;一、应交税费的内容 ;二、应交增值税的核算 ;一般纳税人;☆ ☆ ☆借：管理费用—印花税 贷：银行存款 ☆ ☆ ☆借：在建工程—耕地占用税 贷：银行存款 ☆ ☆ ☆借：固定资产—车辆购置税 贷：银行存款;2、应交增值税的抵扣;“营改增”各行业税率及征收率一览表;;;;税率11%;税率6%;零税率;税率3%;税率5%;3．应纳税额的计算;4、账务处理;（2）采购免税农产品。 ;（3）销售货物或者提供应税劳务。 ;（4）视同销售行为的增值税处理;【例11】甲公司和乙公司是增值税一般纳税人。2013年5月1日，甲公司以一批产品向乙公司投资（甲公司和乙公司不属于同一控制下的两个公司），占乙公司注册资本的70%，该批产品的账面价值为4000万元，计税价格为5000万元。要求：做甲公司的会计处理（答案中的金额用万元来做单位）。;（5）不予抵扣项目的账务处理;;;;【例12】甲公司购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税税额为34 000元，设备已经到达并交付使用，款项已经支付。编制会计分录如下借：固定资产 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额）34 000 贷：银行存款 234 000;（6）出口退税的账务处理;6、出口退税 借：其他应收款 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 7、交纳增值税 （1）上交本月的增值税 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款;（7）交纳增值税的账务处理;（二）小规模纳税企业增值税的账务处理;购进商品时：借：库存商品 35 10 贷：应付票据 35 10销售产品时： 不含税价格=5150÷（1+3%）=5 000（元） 应交增值税=5 000×3%=150（元）借：应收账款 5 150 贷：主营业