相关法律及稽查取证-稽查业务骨干专题培训班讲义.pptx

相关法律及稽查取证;一、税务稽查法律规范按法律渊源如何分类？效力等级分别是怎么样的？ ;四种分类: 1、根据法律所调整的对象不同划分 税收法律：直接调整税收法律关系（税收征管法） 其它相关法律；在主要调整行政法律关系、刑事法律关系及其他法律关系的同时，也能调整税收法律关系（刑法、行政处罚法） 2、根据法律内容的不同划分 实体法：规定税收法律关系主体的权利和义务（增值税暂行条例、营业税暂行条例） 程序法：规定实现实体法确定的权利和义务所需程序（税收行政管法、行政诉讼法） 3、根据法律适用范围的不同划分 普通法：对全国范围内的一般人、一般事，在一般情况下普遍有效（刑法） 特别法：对特定人、特定事，或在特定地区、特定时期有效的法律（个人所得税法） 4、根据法的效力来源和层次的不同划分 可分为宪法、税收法律、税收行政法规（“条例”或“暂行条例”的形式）、地方性税收法规（省、自治区的人民政府所在地的市，经济特区所在地的市和经国务院批准的较大的市）、税收规章、其他税收规范性文件以及国际条约和国际协定。 ;实体法的基本要素： 1、纳税义务人：简称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”。 2、征税对象：又称征税对象，是税法中规定的征税目的物，是国家据以征税的依据。 3、税率：应纳税额与征税对象之间的关系或比例，是体现税收政策的中心环节。税率有三种基本形式，即比例税率、累进税率和定额税率。 4、纳税环节：是指商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。 5、纳税期限：是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间，一般有按次征收，按期征收和按年计征、分期预缴三种。 6、纳税地点：指缴纳税款的地点。纳税地点一般为纳税人的住所地，也有规定在营业地、财产所在地或特定行为发生地的。 7、税收优惠：指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予的一种免除规定，包括减税、免税、税收抵免等多种形式。;;二、税务稽查法律的适用原则有哪些？;;2003年4月税务机关对A企业进行税务检查时发现，A企业在1999年生产卷烟少计算消费税50万元。在进行查补税款时适用2001年6月1日前规定的从价征收的办法，还是2001年6月1日后的复合计税办法?;法律优位原则（位阶高低） 《立法法》第八十六条 （二）地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定；认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决； （三）部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。 根据授权制定的法规与法律规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决。 ;三、税务行政处罚的追罚期限是如何规定的？ ;;;四、税款的追征期限是如何规定的 ？;《征管法》第五十二条： 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。　　因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。　　对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。 《细则》第八十二条：税收征管法第五十二条所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在１０万元以上的。 ;税务机关的责任： 1、使用税收法律法规不当 2、执法行为违法 执法程序 执法权限 执法主体 ;五、税务人员在稽查过程中有哪些权力和义务？;税务机关的稽查职权是指税务机关有权对纳税人履行纳税义务、扣缴义务人履行扣缴义务情况进行检查和处理。 一）权力： 1、根据征管法第五十四条，稽查人员的检查权，主要包括账簿检查权、经营场所检查权、责成提供资料权、询问纳税情况权、到车站、码头、机场、邮政企业检查权、存款账户检查权等。 2、根据征管法第五十八条，税务机关在调查税务稽查案件时，对相关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 3、根据细则第八十六条，在税务机关认为必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前年度的账簿、记账凭证等调回税务机关检查。有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查。 ;二）义务： 1、履行法定程序的义务（出示税务检查证和税务检查通知书的程序、告知程序、调查程序、听证程序等 ） 法定程序必须要以书面形式