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会计学 1 政府与非盈利总复习 资产 财政性存款 有价证券 暂付及应收款 在途款 预拨款项 财政有偿使用资金 国库存款 其他财政存款 基金预算存款 一般预算存款 财政部门用结余购买的国债、国库券 暂付款 与下级往来 借给所属或其他单位的临时急需款项 借给下级或下级应上交 从下级借入或应向下级补助款项 收到的应属上年收入的款项或上年多支出款项 预拨经费 基建拨款 预拨给行政事业单位经费 预拨给基建支出经办行或基建财务管理部门 财政周转金放款 借出财政周转金 待处理财政周转金 第1页/共15页 负债 应付及暂收款 “借入款” “借入财政周转金” “暂存款” “与上级往来” 核算临时发生的暂收、应付与性质不明款项 核算从上级借入或应向上级补交款项及借给上级或应收上级补助 核算为弥补财政赤字而向社会举借债务的本金 核算从上级借入的周转金的本金 第2页/共15页 净资产 结余 “预算周转金” “财政周转基金” “预算结余” “基金预算结余” “专用基金结余” 为调剂预算收支的季节性差异而设置的周转资金 有偿周转使用的资金 =一般预算类收入-一般预算类支出 =基金预算类收入-基金预算类支出 =专用基金收入-专用基金支出 由上级拨入或用本级财政预算结余设置 由财政预算安排或财政周转金净收入转入 第3页/共15页 收入 “一般预算收入” “基金预算收入” “专用基金收入” 财政资金调拨收入 “财政周转金收入” 缴库方式 划分 具有指定用途的政府性基金收入 “先收后支，自求平衡；专款专用，不得挪用” 从本级财政基金预算或预算外结余调入一般预算的收入 上级财政补助本级财政的款项 财政周转金的资金占用费和银行存款利息收入 具有专门用途的资金收入 （注意与基金预算收入的区别） 下级财政上缴给本级财政的收入 就地缴库 集中缴库 税务机构、海关自收汇缴 固定收入 共享收入 “补助收入” “上解收入” “调入资金” 第4页/共15页 支出 “一般预算支出” “基金预算支出” “专用基金支出” 财政资金调拨支出 “财政周转金支出” 用基金预算收入安排的支出 从本级财政基金预算结余或其他途径调往一般预算的支出 本级财政补助下级财政的款项 财政周转金的资金占用费和手续费和管理机构费用 用专用基金收入安排的支出 本级财政上缴给上级财政的收入 “补助支出” “上解支出” “调出资金” 列报基础 一级政府对集中的一般预算收入有计划地进行分配和使用而安排的各项支出。 第5页/共15页 第三篇 行 政 单 位 会 计 第6页/共15页 资产 “零余额账户用款额度” 确认条件：①一般设备单价500元以上或专用设备单价800元以上，且使用年限一年以上②大宗同类物资 按含税买价入账 入账价值确定 “预付政府采购款” “暂付款” 核算财政授权方式下行政单位零余额账户的用款额度 “现金” “银行存款” 暂付款项 “库存材料” 国库制度改革后不再是预算单位的基本存款账户。只核算单位自筹资金收入、以前年度结余、各项往来款项、不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入等。 经费实拨方式下纳入政府采购目录的物资采购 与所属单位、其他单位及本单位职工发生的临时待结算款项 “有价证券” 行政单位用结余资金购买的国债 收益在 “其他收入”账户中核算 “固定资产” 支出计入“经费支出” 收入计入“其他收入” 第7页/共15页 负债 “应缴预算款” 经常性结余 行政单位在公务活动中，按规定取得的各项应缴财政的收入 （预算内） “应缴财政专户款” “暂存款” “固定基金” 行政单位控规定代收的应上缴财政专户的预算外资金收入 三种缴库方式：全额缴库、按比例缴库、结余缴库 预拨下年度经费形成的拨款收入与拨款支出不能转入本年结余！ “结余” 专项结余 业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项 临时性暂存款 应付款 净资产 固定资产所占用的资金 ①自行购入固定资产 ②调入固定资产 ③自行建造固定资产 ④接受捐赠固定资产 ⑤固定资产盘盈 来源 第8页/共15页 收入 “拨入经费” 筹集并转存建设银行，用于基本建设的预算以外资金 按核定的预算，从财政部门取得的预算经费 （经常性、专项） “预算外资金收入” “其他收入” “经费支出” 收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金 “拨出经费” 业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入等 支出 行政单位开展业务活动中发生的各项支出 （经常性、专项） ①人员支出 ②日常公用支出 ③对个人和家庭的补助支出 ④固定资产购建和大修理支出 “结转自筹基建” ①财政直接支付 ②财政授权支付 ③实拨资金 拨款方式 支付方式①财政直接支付②财政授权支付③单位自行支付 根据核定的预算拨付给其