合并报表编制妙则.docVIP

上期购进，上期未售出，本期仍未售出的局部借：期初未分配利润………〔上期销售额*上期利润率*上期未售出比率〕贷：存货④ 上期购进，上期未售出，本期售出的局部借：期初未分配利润贷：主营业务本钱⑵ 固定资产业务A 子公司购进母公司存货用作为固定资产业务⊙ 购进当年：① 将未实现的利润抵销借：主营业务收入……………………〔本期销售价格〕贷：主营业务本钱……………………〔本期销售本钱〕固定资产…………………………〔未实现利润局部〕上述分录还视具体情况可能变为：②借：主营业务收入累计折旧贷：主营业务本钱固定资产③借：主营业务收入固定资产贷：主营业务本钱累计折旧此时，未实现利润局部就为固定资产的净值④ 未实现利润局部的摊销 借：累计折旧………………………………〔购进当年可以摊销局部〕贷：管理费用⊙ 购进之后第n年：① 将未实现利润抵销借：期初未分配利润…………………〔数额等于购进当年的未实现利润局部〕贷：固定资产② 第n年的未实现利润的摊销借：累计折旧…………………………〔未实现利润/折旧年限〕贷：管理费用③ 以前年度未实现利润累计局部的抵销借：累计折旧…………………………〔购进时至上年末已摊销局部〕 贷：期初未分配利润B 子公司购进母公司固定资产用作本公司的固定资产业务⊙ 购进当年：① 将未实现的利润抵销借：营业外