黄冈职业技术学院商学院利润及股东权益资本公积.pptVIP

5．金融资产的重分类形成的资本公积的核算。 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的核算。企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。企业应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按已计提减值准备的金额，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按持有至到期投资的账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。 第二十八页，共五十一页。 可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的核算。企业在将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资本公积的相关金额，还应分别不同情况进行处理：有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目；没有固定到期日的，应在处置该项金融资产时，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 第二十九页，共五十一页。 6