内部会计控制规范培训讲义.pptVIP

监督检查 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期的进行检查。 对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。 第一百二十六页，共一百九十六页。 监督检查内容 相关岗位及人员的设置情况 不相容职务混岗 授权批准制度的执行情况 授权批准手续是否健全 是否存在越权审批 第一百二十七页，共一百九十六页。 监督检查内容 支付款项印章的保管情况 是否存在印章一人保管 票据的保管情况 购买、领用、保管手续是否健全 票据保管是否存在漏洞 第一百二十八页，共一百九十六页。 货币资金内部会计控制制度设计 （一）现金和银行存款的管理 （二）货币资金收入流程及控制 （三）货币资金支出流程及控制 （四）货币资金的主要凭证及其传递程序的设计 第一百二十九页，共一百九十六页。 现金和银行存款的管理 单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。 不属于现金开支范围的应当通过银行办理转账结算 第一百三十页，共一百九十六页。 现金和银行存款的管理 现金控制的方式经历的形式 现金收支两条线制度 现金支付的备用金制度 现金的内部结算中心制度 现金控制的内部银行制度 现金控制的财务公司制度 保证现金收支的安全有效 现金管理的集中制（不同于集权制） 第一百三十一页，共一百九十六页。 现金和银行存款的管理 现金使用范围 职工工资、津贴 个人劳务报酬 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 第一百三十二页，共一百九十六页。 现金和银行存款的管理 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 向个人收购农副产品和其他物资的价款 出差人员必须随身携带的差旅费 结算起点以下的零星开支 中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出 第一百三十三页，共一百九十六页。 现金和银行存款的管理 库存现金限额 单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 库存现金限额由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定，其限额一般按照单位3~5天日常零星开支所需现金确定，最多15天。 限额一经确定，必须严格遵守，不得随意超过。 第一百三十四页，共一百九十六页。 现金和银行存款的管理 坐支现金 单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。 因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准 第一百三十五页，共一百九十六页。 现金和银行存款的管理 银行账户管理 单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。 单位应定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。 单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。 第一百三十六页，共一百九十六页。 现金和银行存款的管理 银行账户 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 不准违规开立和使用银行账户 第一百三十七页，共一百九十六页。 现金和银行存款的管理 单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单相符。 如调节不符，应查明原因，及时处理。 单位应当定期和不定期进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。 如发现不符，及时查明原因，作出处理。 第一百三十八页，共一百九十六页。 内部会计控制评价程序 组织 调查 测试 评价 报告 第九十四页，共一百九十六页。 内部会计控制评价方法 制度调查 确定调查内容 单位概况 组织结构和功能 重要管理制度 内部会计控制内容 内部审计控制 第九十五页，共一百九十六页。 内部会计控制评价方法 评价时应作出判断的问题 1、内部会计控制的组织机构系统是否健全，各项权责划分是否明确，不相容职务是否进行了分离，是否建立了内部岗位责任制。 2、是否实行了严格的计划预算管理制度，预算制定是否合理，定额是否经常修订，有无确保计划完成的措施，对计划执行是否有严格的考核。 第九十六页，共一百九十六页。 评价时应作出判断的问题 3、各项经济业务的执行和会计事项的办理是否有严格的记录管理，是否实行了严格的授权管理，各项授权是否是适当。 4、销售订单是否都有被授权人的批准，售价、交货方式、结算方式等是否明确，订货单位是否预先进行顺序编号，销售发票是否预先编号，发票填列是否真实、正确，所有销售业务是否都有详尽、及时的记录。 第九十七页，共一百九十六页。 评价时应作出判断的问题 5、应收销货款明细账是否每月与总账核对，每月是否都编制过期应收款项明细表，单位负责人与被授权人是否审查与分析过期未收回账款，是否建立了应收