浅谈公司财务造假手段及防范对策.docxVIP

PAGE PAGE 9 摘 要：近几年，由于我国资本市场还在逐步健全，公司财务舞弊的现象日益增多，不同公司财务造假的手段也各不相同。公司财务中存在着这些大量的舞弊行为，使得广大投资者望而却步，这严重影响了市场的健康发展。本文以财务造假的相关理论为基础，不断深入研究，由此分析了沈机集团昆明机床股份有限公司（简称昆明机床）财务造假的原因和手段，然后针对问题提出诸如加强职业道德建设、加强市场监管、提高处罚力度等防范策略。最后通过提出的几项防范措施，希望公司遵守法律、严格自律，同时也提醒广大中小投资者，要有足够的金融知识，谨慎地进行投资，减少财务造假的发生。 关键词：财务造假；手段；防范对策 一、绪论 （一）研究的背景和意义 1.研究的背景 随着经济改革的深化，上市公司数量不断增加，行业范围不断扩大，市场竞争日趋激烈。中国企业面临着巨大的冲击和严峻的挑战。面对机遇和挑战，许多公司为了财务造假不惜提供虚假信息欺骗市场和投资者获取资金或收益，这将带来一系列的危害，比如：对投资者信心的损害，对投资者的经济造成了巨大的损失，对市场经济的发展也产生了不利的影响，扰乱市场秩序等等。企业为了持续的健康发展就需要加大对财务造假惩罚力度，加强对财务造假的防范。本文在现有的调查基础上，选择昆明机床公司的财务舞弊案例，并根据我国的经济特征，寻求解决问题的途径。 2.研究的意义 本文以昆明机床为例，从财务舞弊的角度出发，对财务舞弊的成因及方法进行了深入的探讨。首先全面、系统地分析了昆明机床存在的财务舞弊现象，并就如何降低其财务舞弊提出了一些对策与建议。此外，对修订与完善我国会计和审计的相关法律法规有一定的促进作用，为预防与治理公司财务造假行为提供了一定的理论参考，对不断丰富财务造假相关理论有一定的作用，并为其他公司提供经验总结，减少财务造假的发生。最后，通过对财务造假行为的分析，提出了相关的防范对策，即加强企业道德品质建设、消除财务舞弊的动机、减少财务舞弊的机会等 等，这些防范对策在未来识别和治理财务造假这方面提供了新的方向和一定的借鉴意义。 （二）研究目的 通过深入分析昆明机床财务舞弊的原因和手段，提出了相对应的防范对策。本文旨在反映法律漏洞和财务造假带来的后果，利用上市公司完善公司内部监督体系同时加大违法的惩罚力度，指导公司的监督部门预防和管理财务造假的发生，以此来提高人们识别财务造假的能力。本文旨在为我国外部中介机构、投资者和相关部门等提供一定的参考依据，为我国上市公司完善内部控制体系、完善审计标准奠定了理论基础，并有助于相关部门的法律法规进行修改。 （三）国内研究动态 李克亮（2018）认为“互联网+”是一种新的财务造假手段[1]。 卜海涛（2019）表示会计舞弊的原因有很多，其中最基本的原因就是利益驱动，公司的运营效益关乎到公司员工的利益，一些员工为了获得更大的利润，往往会铤而走险[2]。 王遂昆和郑珂（2019）认为防范财务造假也要从人员管理上着手，既要加强对财务人员的职业道德教育，又要注重对组织、领导的道德操守[3]。 黄世忠（2019）深入剖析了我国上市公司的财务造假现象日益增多的成因，并从提高罚金金额、完善公司治理、加强欺诈识别等方面提出了若干对策[4]。 周萍和项军（2020）通过对我国上市公司会计舞弊和审计失误的分析，认为我国上市公司会计信息披露手段日趋成熟、隐蔽、复杂，对审计人员的专业素质提出了更高的要求。要强化内审能力，不断总结原因，总结经验，制订行之有效的审计程序，提高审计质量，准确地查出舞弊现象，减少舞弊[5]。 王小涵和王育红（2021）通过研究分析上市公司财务造假与违规现象，认为上市公司财务造假手段主要利用资产重组、虚构销售和虚构资产评估等[6]。 （四）研究方法 本文采用文献研究法和案例分析法等相结合，首先找到大量的财务造假期刊、硕士论文等文献资料，收集整理所需资料，阅读了解财务舞弊的相关理论及国内外研究现状，然后根据所选案例的特点进行理论分析和整合。最后，根据所选择的案例，阐述了公司的基本情况、财务舞弊的原因和手段，并提出了相应的防范对策。二、公司简介与案例描述 （一）公司简介 沈机集团昆明机床股份有限公司（简称昆明机床）成立于1993年10月19日，公司前身是筹建于1936年的中央机器厂,1953年更名为昆明机床厂,1993年10月19日正式注册成立昆明机床股份有限公司[1]。1993年，昆明机床在中国香港交易所上市，在1994年1月A股上市也达成。昆明机床于2007年改名为昆明机床股份有限公司。自2011年开始， 公司的经营情况出现了下滑，甚至连年亏损。2016年，由于2014、2015、2016连续三年的亏损，昆明机床收到证监会发出退市警告。2017年，昆明机床自曝公司进行财务造假，证监会对昆明机床披露的违