税收筹划的基本方法有哪些.pdfVIP

税收筹划的基本⽅法有哪些 筹划是为了某件事的发⽣⽽先做的计划。税收也可以先筹划。筹划税收是对税收应交纳的⾦额以及交纳 多少，税收需要交纳那种项⽬的⼀种计划。下⾯就由店铺⼩编为⼤家整理有关税收筹划的基本⽅法的相 关资料。以供⼤家阅读，希望对⼤家有所帮助。 ⼀、利⽤税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与⾏业 开展税务筹划的⼀个重要条件就是投资于不同的地区和不同的⾏业以享受不同的税收优惠政策。⽬前， 企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。 区域税收优惠只保留了西部⼤开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体 现在：促进技术创新和科技进步，⿎励基础设施建设，⿎励农业发展及环境保护与节能等⽅⾯。因此， 企业利⽤税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下⼏个⽅⾯： 1.低税率及减计收⼊优惠政策。低税率及减计收⼊优惠政策主要包括：对符合条件的⼩型微利企业实⾏ 20%的优惠税率;资源综合利⽤企业的收⼊总额减计10%。税法对⼩型微利企业在应纳税所得额、从业⼈ 数和资产总额等⽅⾯进⾏了界定。 2.产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的⾼新技术企业减按15% 税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环 保、节能节⽔、安全⽣产等专⽤设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。 3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾⼈员所⽀付的⼯资加计100%扣 除，安置特定⼈员(如下岗、待业、专业⼈员等)就业⽀付的⼯资也给予⼀定的加计扣除。企业只要录⽤ 下岗员⼯、残疾⼈⼠等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合⾃⾝经营特点，分析哪些岗位适合 安置国家⿎励就业的⼈员，筹划录⽤上述⼈员与录⽤⼀般⼈员在⼯薪成本、培训成本、劳动⽣产率等⽅ ⾯的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录⽤可以享受优惠的特定⼈员。 ⼆、合理利⽤企业的组织形式开展税务筹划 在有些情况下，企业可以通过合理利⽤企业的组织形式，对企业的纳税情况进⾏筹划。例如，企业所得 税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法⼈作为界定纳税⼈的标准，原内资企业所得税独⽴核算的 标准不再适⽤，同时规定不具有法⼈资格的分⽀机构应汇总到总机构统⼀纳税。不同的组织形式分别使 ⽤独⽴纳税和汇总纳税，会对总机构的税收负担产⽣影响。企业可以利⽤新的规定，通过选择分⽀机构 的组织形式进⾏有效的税务筹划。 企业从组织形式上有⼦公司和分公司两种选择。其中，⼦公司是具有独⽴法⼈资格，能够承担民事法律 责任与义务的实体;⽽分公司是不具有独⽴法⼈资格，需要由总公司承担法律责任与义务的实体。企业采 取何种组织形式需要考虑的因素主要包括：分⽀机构盈亏、分⽀机构是否享受优惠税率等。 第⼀种情况：预计适⽤优惠税率的分⽀机构盈利，选择⼦公司形式，单独纳税。第⼆种情况：预计适⽤ ⾮优惠税率的分⽀机构盈利，选择分公司形式，汇总到总公司纳税，以弥补总公司或其他分公司的亏损; 即使下属公司均盈利，此时汇总纳税虽⽆节税效应，但可降低企业的办税成本，提⾼管理效率。第三种 情况：预计适⽤⾮优惠税率的分⽀机构亏损，选择分公司形式，汇总纳税可以⽤其他分公司或总公司利 润弥补亏损。第四种情况：预计适⽤优惠税率的分⽀机构亏损，这种情况下就要考虑分⽀机构扭亏的能 ⼒，若短期内可以扭亏宜采⽤⼦公司形式，否则宜采⽤分公司形式，这与企业经营策划有紧密关联。不 过总体来说，如果下属公司所在地税率较低，则宜设⽴⼦公司，享受当地的低税率。 如果在境外设⽴分⽀机构，⼦公司是独⽴的法⼈实体，在设⽴所在国被视为居民纳税⼈，通常要承担与 该国其他居民公司⼀样的全⾯纳税义务。但⼦公司在所在国⽐分公司享受更多的税务优惠，⼀般可以享 有东道国给予其居民公司同等的税务优惠待遇。如果东道国适⽤税率低于居住国时，⼦公司的积累利润 还可以得到递延纳税的好处。⽽分公司不是独⽴的法⼈实体，在设⽴所在国被视为⾮居民纳税⼈，所发 ⽣的利润与总公司合并纳税。但我国企业所得税法不允许境内外机构的盈亏相互弥补，因此，在经营期 间若发⽣分公司经营亏损，分公司的亏损也⽆法冲减总公司利润。 三、利⽤折旧⽅法开展税务筹划 折旧是为了弥补固定资产的损耗⽽转移到成本或期间费⽤中计提的那⼀部分价值，折旧的计提直接关系 到企业当期成本、费⽤的⼤⼩，利润的⾼低和应纳所得税的多少。折旧具有抵税作⽤，采⽤不同的折旧 ⽅法，所需缴纳的所得税税款也不相同。因此，企业可以利⽤折旧⽅法开展税收筹划。 缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以把后期成本费⽤前移，从⽽使前期会计利润发⽣后移。在税